Availability: Aufteilung der Besteuerungsbefugnisse

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Title:	Aufteilung der Besteuerungsbefugnisse ein Rechtfertigungsgrund für die Einschränkung von EG-Grundfreiheiten?
From:	Joachim Englisch
Person:	Englisch, Joachim 1973- Verfasser aut
Main Author:	Englisch, Joachim 1973- (Author)
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adam_text	Inhalt Einleitung I. Das mitgliedstaatliche Dilemma 12 1. Verbot steuerlicher Schlechterstellung grenzüberschreitender Transaktionen . 12 2. . trotz begrenzten Steuerzugriffs und man¬ gelnder zwischenstaatlicher Koordination 17 3. Grundfreiheitliche Anforderungen an das „Wie" einer Aufteilung der Steuerhoheit 20 II. Zur Legitimität einzelner Anliegen einer „Wah¬ rung der Besteuerungshoheit" 21 1. Vermeidung doppelter Begünstigung bzw. doppelter Nichtbesteuerang 22 a) Im Ansatz grandfreiheitskonforme Ge¬ währleistung von Wettbewerbsgleichheit 23 b) Zusätzlicher Rechtfertigungsbedarf bei Verweis auf funktional nicht äquivalente Vorteile 27 2. Symmetrische Berücksichtigung von Ge¬ winnen und Verlusten 34 a) Bedeutung im Quellenstaat 36 aa) Durchschlagender Rechtfertigungs¬ grund für die Versagung direkter Verlustverrechnung 36 bb) Keine Rechtfertigung im Bereich des Progressionsvorbehalts 41 b) Bedeutung im Ansässigkeitsstaat 45 aa) Prinzipielle Anerkennung als Rechtfertigungsgrund 45 bb) Geringes Rechtfertigungspotential im Rahmen der DBA-Freistellung 52 cc) Nur ausnahmsweise Verstärkung durch Aspekte der Missbrauchs- bekämpfung 58 dd) Stärkeres Gewicht im Kontext der Abschirmwirkung von Kapitalgesell¬ schaften? 59 Abrechnung verhaltener Steueransprüche bei Begrenzung künftiger Besteuerungsbefugnis 63 a) Wegzugsbesteuerung im Privat¬ vermögensfall 66 aa) Rechtfertigungspotenzial nur im Verbund mit dem Anliegen wirk¬ samer Steueraufsicht 67 bb) Regelmäßig keine Rechtfertigung von Liquiditätsnachteilen 72 cc) Besonderheiten im Verhältnis zu EFTA- und Drittstaaten 75 b) Steuerentstrickung im Betriebs¬ vermögensfall 77 aa) Diskriminierende Wirkung 78 bb) Modifikationen in der Gewichtung der mitgliedstaatlichen Belange 83 c) Verhältnis zur Fusionsrichtlinie 86 4. „Sharholder relief' im Quellenstaat: Wahrung bestehendender Besteuerungs- befugnisse? 92 5. Bekämpfung von Steuerflucht 96 a) Einbettung in die traditionelle Miss- brauchsdogmatik 97 b) Erweiterung auf den Missbrauch genuin steuerrechtlicher Gestaltungsmöglich¬ keiten 104 c) Modifikation durch Anerkennung des Fremdvergleichsmaßstabs 105 III. Die Alternative eines bilateral vereinbarten kohärenten Nachteilsausgleichs 110 1. DBA: Vom nationalen Kompensationseffekt zum supranational kohärenten Nachteils¬ ausgleich 113 2. Im Ansatz grandfreiheitskonforme Alternative einer Aufteilung der Steuerhoheit 115 3. Rechtfertigungsbedarf bei nicht funktional äquivalentem Nachteilsausgleich 118 IV. Das Verhältnis von Symmetrieerwägungen zur steuerlichen Kohärenz 122 1. Individueller Vorteilsausgleich anstatt system¬ bezogener Folgerichtigkeit 123 2. Keine „Verlagerung auf die Abkommensebene" 126 3. Keine staatenübergreifende Betrachtungsweise 129 V. Fazit 136
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