Verfügbarkeit: Derivative Finanzinstrumente im Ertragsteuerrecht

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Bibliographische Detailangaben
Titel:	Derivative Finanzinstrumente im Ertragsteuerrecht
Von:	von Daniel W. Blum
Person:	Blum, Daniel W. 1988- Verfasser aut
Hauptverfasser:	Blum, Daniel W. 1988- (VerfasserIn)
Format:	Abschlussarbeit Buch
Sprache:	Deutsch
Veröffentlicht:	Wien LexisNexis ARD Orac 2014
Schriftenreihe:	Schriften zum österreichischen Abgabenrecht 74
Schlagworte:	Kapitalertragsteuer Ertragsteuerrecht Derivat > Wertpapier Österreich Hochschulschrift
Online-Zugang:	http://bvbr.bib-bvb.de:8991/F?func=service&doc_library=BVB01&local_base=BVB01&doc_number=027535309&sequence=000001&line_number=0001&func_code=DB_RECORDS&service_type=MEDIA
Beschreibung:	XX, 329 S. graph. Darst.
ISBN:	9783700759348 3700759347

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_version_	1819316279343841280
adam_text	INHALTSVERZEICHNIS VORWORT V ABKUERZUNGSVERZEICHNIS XVII I. EINLEITUNG 1 1.1 PROBLEMSTELLUNG UND RECHTFERTIGUNG DER ARBEIT 1 1.2 GANG DER UNTERSUCHUNG 5 II. DIE BESTEUERUNG VON KAPITALVERMOEGEN GERN § 27 ESTG NACH DEM BBG 2011 7 II. 1 EINLEITENDE BEMERKUNGEN 7 11.2 ZIELE DER REFORM DER KAPITALVERMOEGENSBESTEUERUNG - DIE AUFHEBUNG DER TRENNUNG VON SUBSTANZ UND FRUCHT 7 11.3 AUFBAU UND SYSTEMATIK DES § 27 ESTG 10 11.3.1 EINKUENFTE AUS DER UEBERLASSUNG VON KAPITAL GERN § 27 ABS 2 ESTG : 11 11.3.2 EINKUENFTE AUS REALISIERTEN WERTSTEIGERUNGEN GERN § 27 ABS 3 ESTG 13 11.3.3 EINKUENFTE AUS DERIVATEN GERN § 27 ABS 4 ESTG 15 11.4 BESTEUERUNGSFOLGEN UND ANWENDBARKEIT DES SONDERSTEUERSATZES 17 11.5 INKRAFTTRETEN DER BESTIMMUNGEN DES § 27 ESTG 20 III. DERIVATIVE FINANZINSTRUMENTE - DEFINITIONSVERSUCH 23 III. 1 BEDEUTUNG DER BEGRIFFSDEFINITION 23 111.2 FINANZWIRTSCHAFTLICHE EINORDNUNG UND SYSTEMATISIERUNG 24 111.2.1 FINANZWIRTSCHAFTLICHE BEGRIFFSDEFINITION 24 111.2.2 BEDEUTUNG UND FUNKTIONEN DERIVATIVER FINANZINSTRUMENTE 25 111.2.3 FINANZWIRTSCHAFTLICHE SYSTEMATISIERUNG 28 111.2.3.1 BEDINGTHEIT DER VERTRAGSERFUELLUNGSPFLICHT 28 111.2.3.1.1 UNBEDINGTE TERMINGESCHAEFTE 28 111.2.3.1.2 BEDINGTE TERMINGESCHAEFTE 30 111.2.3.2 RECHTSPOSITIONEN DER VERTRAGSPARTEIEN 33 111.2.3.3 BASISWERT UND HANDEL 37 111.2.3.3.1 DIFFERENZIERUNG NACH BASISWERTEN 37 111.2.3.3.2 DIFFERENZIERUNG NACH HANDELSFORM 39 111.2.3.4 STRUKTURIERTE FINANZPRODUKTE 40 111.3 DAS DERIVAT IM OESTERREICHISCHEN RECHTSBESTAND 42 111.3.1 EINLEITENDE BEMERKUNGEN 42 111.3.2 DAS DERIVAT ALS RECHTLICHER TYPUSBEGRIFF 43 111.3.3 ZIVIL- UND KAPITALMARKTRECHT 45 BLUM, DERIVATIVE FINANZINSRRUMENTE IM ERTRAGSTCUERRECHT, LEXISNEXIS VII HTTP://D-NB.INFO/1058377914 INHALTSVERZEICHNIS 111.3.3.1 VERTRAGSRECHT UND DIFFERENZEINWAND 45 111.3.3.1.1 VERTRAGSRECHT 45 111.3.3.1.2 DIFFERENZEINWAND 46 111.3.3.2 KAPITALMARKTRECHT 49 111.3.3.2.1 BANKWESENGESETZ 49 111.3.3.2.2 WERTPAPIERAUFSICHTSGESETZ 2007 52 111.3.3.2.3 PUBLIZITAETSPFLICHTEN DES BOERSEGESET ZES 53 111.3.3.2.4 OTC-DERIVATEVERORDNUNG (EMIR) 55 111.3.3.2.5 INVESTMENTFONDSGESETZ UND 4. DERIVATE- RISIKOBERECHNUNGS- UND MELDEVERORD NUNG 55 111.3.3.2.6 ZWISCHENRESUEMEE: DAS DERIVAT IM ZIVIL- UND KAPITALMARKTRECHT 56 111.3.4 RECHNUNGSLEGUNG 56 111.3.4.1 UGB UND STELLUNGNAHME DER APRAC 57 111.3.4.2 IFRS 9 (LAS 39.9) 58 111.3.5 STEUERRECHT AUSSERHALB DES ESTG 59 111.3.5.1 STABILITAETSABGABEGESETZ 59 111.3.5.2 SEKUNDAERES UNIONSRECHT UND NATIONALE UMSETZUNGSAKTE AUF DEM GEBIET DES STEUERRECHTS 61 III.3.5.2.1. FINANZTRANSAKTIONSSTEUER 61 III.3.5.2.2 SPARZINSENRICHTLINIE UND EU QUELLENSTEU ERGESETZ 62 III.4 ZUSAMMENFASSUNG UND FRUCHTBARMACHUNG FTIR DIE ANWENDUNG UND AUSLEGUNG DES § 27 ABS 4 ESTG 63 III .4.1 ZUSAMMENFASSUNG DER DERIVATBEGRIFFE IN ZIVIL- UND KAPITALMARKT RECHT, RECHNUNGSLEGUNG UND STEUERRECHT AUSSERHALB DES ESTG 63 111.4.2 DEDUKTION MOEGLICHER SUBSUMTIONSKRITERIEN DES DERIVATBEGRIFFS IM OESTERREICHISCHEN RECHT 64 111.4.3 FRUCHTBARMACHUNG DER GEWONNENEN ERKENNTNISSE FUER DIE AUSLE GUNG DES DERIVATBEGRIFFS DES § 27 ABS 4 ESTG 66 IV. DER TATBESTAND DES § 27 ABS 4 ESTG IDF BBG 2011 69 IV. 1 RECHTSLAGE VOR DEM BBG 2011 69 IV. 1.1 SPEKULATIONSTATBESTAND DES § 30 ABS 1 Z 2 ESTG AF 69 IV. 1.2STILLHALTERPRAEMIE ALS SONSTIGE LEISTUNG ISD § 29 Z 3 ESTG 72 IV.2STRUKTUR UND FUNKTIONSWEISE DES § 27 ABS 4 ESTG 72 IV.3ERFASSTE BESTEUERUNGSOBJEKTE DES § 27 ABS 4 ESTG 74 VIII BLUM, DERIVATIVE FINANZINSTRUMENTE IM ERTRAGSTEUERRECHT, LEXISNEXIS INHALTSVERZEICHNIS IV.3.1 FEHLENDE LEGALDEFINITION 74 IV.3.2TERMINGESCHAEFTE 75 IV.3.3SONSTIGE DERIVATIVE FINANZINSTRUMENTE 78 IV.3.3.1 UMFANG UND REICHWEITE DES BESTEUERUNGSOBJEKTS SONSTIGE DERIVATIVE FINANZINSTRUMENTE 78 IV.3.3.2 ZERTIFIKATE ALS SONSTIGES DERIVATIVES FINANZINSTRUMENT ISD § 27 ABS 4 ESTG? 79 IV.3.3.2.1 WORTLAUT DER BESTIMMUNG UND GESETZGEBERISCHE INTENTION 80 IV.3.3.2.2 ZERTIFIKATE ALS KAPITALFORDERUNG ISD § 27 ABS 2 ESTG? 80 IV.3.3.2.2.1 ZERTIFIKATE ALS KAPITALFORDERUNG ISD § 27 ABS 2 ESTG - ARGU MENTE AUF EINFACHGESETZLICHER EBENE 81 IV.3.3.2.2.2 RESTRIKTIVE AUSLEGUNG DES BEGRIFFS SONSTIGE DERIVATIVE FINANZINSTRU MENTE VOR DEM HINTERGRUND DER VERFASSUNGSRECHTLICHEN VORGABEN DES ENDBESTEUERUNGSGESET ZES 84 IV.3.3.2.3 MOEGLICHE UBERWINDUNG DER VERFASSUNGSRECHTLI CHEN PROBLEMATIK 87 IV.4REALISATIONSTATBESTAENDE 89 IV.4.1 EINLEITENDE BEMERKUNGEN 89 IV.4.2ABSCHLIESSENDE AUFZAEHLUNG DER ERFASSTEN REALISATIONSVORGAENGE UND EINSCHRAENKUNG DER REICHWEITE DES § 27 ABS 4 ESTG 90 IV.4.3DIE REALISATIONSTATBESTAENDE DES § 27 ABS 4 Z 1 BIS 4 ESTG 92 IV.4.3.1 GEMEINSAMKEITEN UND WESENSMERKMALE DER REALISATIONS TATBESTAENDE 92 IV.4.3.2 DER DIFFERENZAUSGLEICH 92 IV.4.3.3 DIE STILLHALTERPRAEMIE 93 IV.4.3.3.1 REICHWEITE DES TATBESTANDS 93 IV.4.3.3.2 BESTEUERUNGSZEITPUNKT 96 IV.4.3.4 VERAEUSSERUNG 99 IV.4.3.4.1 VERAEUSSERUNG IM ENGEREN SINN 99 IV.4.3.4.2 VERAEUSSERUNGSFIKTIONEN DES § 27 ABS 6 ESTG 99 IV.4.3.4.2.1 BEACHTLICHKEIT FUER EINKUENFTE AUS DERIVATEN 99 BLUM, DERIVATIVE FINANZINSRMMENCE IM ERTRAGSREUERRECHR, LCXISNEXIS IX INHALTSVERZEICHNIS IV.4.3.4.2.2. DEPOTENTNAHME UND DEPOTUEBER TRAGUNG 100 IV.4.3.4.2.3 WEGZUG 101 IV.4.3.5 SONSTIGE ABWICKLUNG (GLATTSTELLUNG) 102 IV.4.4BEHANDLUNG LAUFENDER EINKUENFTE AUS DERIVATEN 106 BEMESSUNGSGRUNDLAGE GERN § 27A ABS 3 Z 3 ESTG 111 V. 1 ZUSAMMENHANG ZWISCHEN REALISATIONSTATBESTAND UND BEMESSUNGSGRUND LAGE 111 V.2BEMESSUNGSGRUNDLAGEN DER REALISATIONSTATBESTAENDE 112 V.2.1 DIFFERENZAUSGLEICH 112 V.2.1.1 EMPFAENGER DES DIFFERENZAUSGLEICHS 113 V.2.1.2LEISTENDER DES DIFFERENZAUSGLEICHS 113 V.2.2STILLHALTERPRAEMIE 116 V.2.3VERAEUSSERUNG, SONSTIGE ABSCHICHTUNG UND SONSTIGE ABWICKLUNG 118 V.2.3.1 VERAEUSSERUNG UND SONSTIGE ABSCHICHTUNG 118 V.2.3.2SONSTIGE ABWICKLUNG (GLATTSTELLUNG) 118 V.2.4ANSCHAFFUNGSKOSTEN VON DERIVATEN 120 V.2.4.1 BEDEUTUNG DER ANSCHAFFUNGSKOSTEN VON DERIVATEN 120 V.2.4.2ERMITTLUNG DER ANSCHAFFUNGSKOSTEN VON DERIVATEN 121 V.2.4.2.1 ANSCHAFFUNGSKOSTEN VON TERMINGESCHAEFTEN 122 V.2.4.2.2 ANSCHAFFUNGSKOSTEN SONSTIGER DERIVATIVER FINANZIN STRUMENTE 123 V.2.5EINSCHRAENKUNGEN DES BEMESSUNGSGRUNDLAGENUMFANGS BEI DER BESTEUERUNG VON DERIVATEN 124 V.2.5.1 EINLEITENDE BEMERKUNGEN ZUR BRUTTOBESTEUERUNG BEI EINKUENF TEN AUS DERIVATEN 124 V.2.5.2VERBOT DER BERUECKSICHTIGUNG VON ANSCHAFFUNGSNEBENKOSTEN IM AUSSERBETRIEBLICHEN BEREICH GERN § 27A ABS 4 Z 2 ESTG 125 V.2.5.3ABZUGSVERBOT DES § 20 ABS 2 TS 2 ESTG 128 V.2.5.4VERFASSUNGSKONFORMITAET UND RECHTFERTIGUNG DER BEMESSUNGS GRUNDLAGENEINSCHRAENKUNGEN 130 . ABGRENZUNG ZWISCHEN § 27 ABS 4 UND DEN TATBESTAENDEN DES § 27 ABS 2 UND § 27 ABS 3 ESTG 137 VI. 1 WEITERHIN BESTEHENDE BEDEUTUNG DER ABGRENZUNG 137 VT.2ABGRENZUNG ZWISCHEN § 27 ABS 4 UND § 27 ABS 2 ESTG 138 VI.2.1 BEDEUTUNG DER ABGRENZUNG 138 VI.2.1.1 VERLUSTAUSGLEICHSBESCHRAENKUNGEN IM AUSSERBETRIEBLICHEN BEREICH 138 BLUM, DERIVATIVE FINANZINSTRUMENTE IM ERTRAGSTEUERRECHT, LEXISNEXIS INHALTSVERZEICHNIS VI.2.1.2 FEHLENDE ENDBESCEUERUNGSWIRKUNG IM BETRIEBSVERMOE GEN 139 VI.2.1.3 AUSNAHME VOM SONDERSTEUERSATZ GERN § 27A ABS 6 S 2 ESTG 139 VI.2.1.4 AUSSCHUETTUNGSGLEICHE ERTRAEGE THESAURIERENDER INVESTMENT FONDS GERN § 186 ABS 2 Z 1 INVFG 140 VI.2.2 DIE ABGRENZUNGSPROBLEMATIK ZWISCHEN § 27 ABS 4 ESTG UND § 27 ABS 2 ESTG AM BEISPIEL STRUKTURIERTER FINANZPRODUKTE 141 VI.2.2.1 EINLEITENDE BEMERKUNGEN 141 VI.2.2.2 STRUKTURIERTE FINANZPRODUKTE ALS KAPITALFORDERUNG ODER DERIVAT 142 VI.2.2.3 MOEGLICHE LOESUNGSANSAETZE UND IHRE LIMITATIONEN 144 VI.2.2.3.1 AUFSPALTUNGS- UND EINHEITSTHEORIE 144 VI.2.2.3.2 FRUCHTBARMACHUNG FUER DIE ABGRENZUNG ZWI SCHEN § 27 ABS 4 UND § 27 ABS 2 ESTG 146 VT.2.2.3.3 VERMITTELNDES AUSLEGUNGSERGEBNIS UND VERBLEI BENDE SYSTEMBEDINGTE LIMITATIONEN 147 VI.2.2.4 MOEGLICHE INKONSISTENZ MIT BEHANDLUNG GRENZUEBERSCHREI TENDER ZAHLUNGEN AUS STRUKTURIERTEN FINANZPRODUKTEN NACH DBA-RECHT UND EU-QUELLENSTEUERGESETZ 150 VL2.3TERMINGESCHAEFTE MIT BASISWERTEN ISD § 27 ABS 2 ESTG UND ERFUEL LUNG DURCH PHYSISCHE LIEFERUNG 152 VI.3ABGRENZUNG ZWISCHEN § 27 ABS 4 UND § 27 ABS 3 ESTG UND/ODER § 31 ESTG 155 VI.3.1 BEDEUTUNG DER ABGRENZUNG 155 VT.3.2 PHYSISCHE LIEFERUNG DES BASISWERTS UND DIFFERENZAUSGLEICH 156 VI.3.3DAS BEZUGSRECHT DES GESELLSCHAFTERS BEI KAPITALERHOEHUNG ZWISCHEN ANTEIL UND DERIVAT 158 VI.3.3.1 PROBLEMSTELLUNG UND HISTORISCHE ENTWICKLUNG 158 VT.3.3.2 GESELLSCHAFTSRECHTLICHE BEDEUTUNG DES BEZUGSRECHTS 159 VT.3.3.3 STEUERLICHE BEHANDLUNG DES BEZUGSRECHTSVERKAUFS IM RAHMEN DER SYSTEMATIK DER HAUPTTATBESTAENDE DES § 27 ESTG 160 VI.3.3.3.1 BEZUGSRECHTSVERKAUF ALS REALISIERTE WERTSTEIGE RUNG NACH § 27 ABS 3 ESTG 160 VI.3.3.3.2 BEZUGSRECHT ALS DERIVAT ISD § 27 ABS 4 ESTG 162 VT.3.3.3.3 BEZUGSRECHT ALS SONSTIGER ANSPRUCH ISD § 27 ABS 6 Z 3 ESTG 166 BLUM, DERIVATIVE FINANZINSRRUMENTE IM ERRRAGSTEUERRECHR, LEXISNEXIS XI /NHALTSVERZEICHNIS VI.3.3.3.4 ANSICHT DER FINANZVERWALTUNG UND KRI TIK 167 VT.4SICHERUNGSGESCHAEFTE 168 VI.4.1 PROBLEMSTELLUNG 168 VI.4.2SICHERUNGSGESCHAEFTE IM PRIVATVERMOEGEN 169 VI.4.2.1 MOEGLICHE RECHTFERTIGUNG EINER SALDIERENDEN UMQUALIFIKA- TION 169 VI.4.2.1.1. GESETZLICHE GRUNDLAGE 169 VI.4.2.1.2 JUDIKATUR DES VWGH UND BFH 171 VI.4.2.2 BEGRIFFSABGRENZUNG DES SICHERUNGSGESCHAEFTS 173 VI.4.2.3 KRITISCHE WUERDIGUNG UND ERGEBNIS IM WEGE EINER VERMIT TELNDEN AUSLEGUNG 174 VI.4.3SICHERUNGSGESCHAEFTE IM BETRIEBSVERMOEGEN 176 VII ANWENDUNGSFALLE DER DERIVATEBESTEUERUNG 179 VII. 1 EINLEITENDE BEMERKUNGEN 179 VII.2TERMINGESCHAEFTE 179 VII.2.1 UNBEDINGTE TERMINGESCHAEFTE 179 VII.2.1.1 FUTURES UND FORWARDS 180 VII.2.1.1.1 FINANZWIRTSCHAFTLICHE GRUNDLAGEN 180 VII.2.1.1.2 ERTRAGSTEUERLICHE BEHANDLUNG VON FUTURES UND FORWARDS 181 VII.2.1.1.2.1 FORWARDS: ANWENDBARE REA LISATIONSTATBESTAENDE UND BEMESSUNGSGRUND LAGE 181 VII.2.1.1.2.2 FUTURES: ANWENDBARE REALI SATIONSTATBESTAENDE UND BEMESSUNESERUND- LAGE 182 VII.2.1.2 SWAPS 185 VII.2.1.2.1 FINANZWIRTSCHAFTLICHE GRUNDLAGEN 185 VII.2.1.2.2 ERTRAGSTEUERLICHE BEHANDLUNG AUSGEWAEHLTER SWAPINSTRUMENTE 186 VII.2.1.2.2.1 ZINSSWAPS 186 VII.2.1.2.2.2 WAEHRUNGS- UND DEVISENS- WAP 188 VII.2.1.2.2.3 TOTAL RETURN SWAPS 191 VII.2.1.2.2.4 CREDIT DEFAULT SWAPS 193 VII.2.2 BEDINGTE TERMINGESCHAEFTE 194 XII BLUM, DERIVATIVE FINANZINSTRUMENTE IM ERTRAGSTEUERRECHT, LEXISNEXIS INHALTSVERZEICHNIS VII.2.2.1 OPTIONEN 194 VII.2.2.1.1 FINANZWIRTSCHAFTLICHE GRUNDLAGEN 194 VII.2.2.1.2 ERTRAGSTEUERLICHE BEHANDLUNG 196 VII.2.2.1.2.1 OPTIONSINHABER (LONG-CALL UND LONG-PUT) 196 VII.2.2.1.2.2 OPTIONSSTILLHALTER (SHORT- CALL UND SHORT-PUT) 198 VII.2.2.2 OPTIONSKOMBINATIONEN 202 VII.2.2.2.1 FINANZWIRTSCHAFTLICHE GRUNDLAGEN 202 VII.2.2.2.2 ERTRAGSTEUERLICHE BEHANDLUNG 203 VII.2.2.3 ZINSBEGRENZUNGSVEREINBARUNGEN (CAPS, FLOORS, COL- LARS) 206 VII.2.2.3.1 FINANZWIRTSCHAFTLICHE GRUNDLAGEN 206 VII.2.2.3.2 ERTRAGSTEUERLICHE BEHANDLUNG 206 VII.3 SONSTIGE DERIVATIVE FINANZINSTRUMENTE 208 VII.3.1 EINLEITENDE BEMERKUNGEN 208 VII.3.2 ZERTIFIKATE 208 VII.3.2.1 FINANZWIRTSCHAFTLICHE GRUNDLAGEN 208 VII.3.2.1.1 INDEXZERTIFIKATE 209 VII.3.2.1.2 BONUS-ZERTIFIKATE 210 VLL.3.2.1.3 HEBELZERTIFIKATE 210 VII.3.2.1.4 OUTPERFORMANCE-ZERTIFIKATE 210 VII.3.2.1.5 DISCOUNT-ZERTIFIKATE 210 VII.3.2.2 ERTRAGSTEUERLICHE BEHANDLUNG 211 VII.3.3 SONSTIGE STRUKTURIERTE FINANZPRODUKTE 212 VLL.3.3.1 PROBLEME DER ERTRAGSTEUERLICHEN BEHANDLUNG 212 VII.3.3.2 ERTRAGSTEUERLICHE BEHANDLUNG AUSGEWAEHLTER SONSTIGER STRUKTURIERTER FINANZPRODUKTE 213 VII.3.3.2.1 WANDELANLEIHEN (CONVERTIBLE BONDS) 213 VII.3.3.2.2 OPTIONSANLEIHEN 215 VII.3.3.2.3 AKTIENANLEIHEN (REVERSE CONVERTI- BLES) 217 VII.3.3.2.4 CALLABLE YIELD NOTES 218 VIII. SONDERSTEUERSATZ GERN § 27A ABS 1 ESTG 221 VIII. 1 BEDEUTUNG DER ANWENDBARKEIT DES SONDERSTEUERSATZES 221 VIII.2 ANWENDBARKEIT DES SONDERSTEUERSATZES AUF DERIVATEINKUENFTE ISD § 27 ABS 4 ESTG 223 VIII.2.1 VERBRIEFUNGSKRITERIUM 223 BLUM, DERIVATIVE FINANZINSCRUMENRE IM ERRRAGSREUERRECHT, LEXISNEXIS XIII INHALTSVERZEICHNIS VIII.2.2 FREIWILLIGER EINBEHALT EINER QUASI-KEST IM FALL UNVERBRIEFTER DERIVATE 225 VIII.2.2.1 NORMINHALT UND RECHTSFOLGEN 225 VIII.2.2.2 UNIONSRECHTSKONFORMITAET DES § 27A ABS 2 Z 7 S. 2 ESTG 227 VIII.2.3 PUBLIC-PLACEMENT VON FORDERUNGSWERTPAPIEREN 228 VIII.3 ANWENDBARKEIT DES SONDERSTEUERSATZES IM BETRIEBLICHEN VERMOE GEN 230 VIII.4 REGELBESTEUERUNGSOPTION 232 IX. KAPITALERTRAGSTEUERPFLICHT UND ABGELTUNGSWIRKUNG 235 IX. 1 VORAUSSETZUNGEN DER KAPITALERTRAGSTEUERPFLICHT 235 IX.2INLAENDISCHE EINKUENFTE AUS DERIVATEN 235 IX.2.I INLAENDISCHE DEPOTFUEHRENDE STELLE 236 IX.2.2 INLAENDISCHE AUSZAHLENDE STELLE 237 IX.2.3 FREIWILLIGER ABZUG EINER QUASI-KEST 237 IX.2.4 REICHWEITE DER KAPITALERTRAGSTEUERPFLICHT 238 IX.3ABGELTUNGSWIRKUN G 238 IX.3.1 ABGELTUNGSWIRKUNG FUER EINKUENFTE AUS DERIVATEN 239 IX.3.1.1 ABGELTUNGSWIRKUNG IM AUSSERBETRIEBLICHEN BEREICH 239 IX.3.1.2 ABGELTUNGSWIRKUNG IM BETRIEBLICHEN BEREICH 240 IX.3.2 SONSTIGE AUSNAHMEN VON DER ABGELTUNGSWIRKUNG 241 X. VERLUSTAUSGLEICH UND VERLUSTVORTRAG 243 X. 1 BEDEUTUNG DES VERLUSTAUSGLEICHS UND VERLUSTVORTRAGS BEI EINKUENFTEN AUS KAPITALVERMOEGEN 243 X.2VERLUSTAUSGLEICH UND VERLUSTVORTRAG BEI EINKUENFTEN AUS DERIVATEN IM AUSSERBETRIEBLICHEN BEREICH 244 X.2.1 BESCHRAENKUNGEN DES HORIZONTALEN UND VERTIKALEN VERLUSTAUSGLEICHS GERN § 27 ABS 8 ESTG 244 X.2.1.1 BANKZINSEN UND STIFTUNGSZUWENDUNGEN 244 X.2.1.2STILLE GESELLSCHAFT 245 X.2.1.3 AUSGLEICHSVERBOT AUFGRUND DES SONDERSTEUERSATZES 245 X.2.1.4SCHEDULENBEZOGENES VERTIKALES VERLUSTAUSGLEICHSVERBOT 246 X.2.2VERLUSTVORTRAGSVERBOT IM AUSSERBETRIEBLICHEN BEREICH 247 X.2.3VORNAHME DES VERLUSTAUSGLEICHS 249 X.2.3.1 EINLEITENDE BEMERKUNGEN UND SYSTEMATIK DER DURCHFUEHRUNG DES VERLUSTAUSGLEICHS 249 X.2.3.2AUTOMATISCHER VERLUSTAUSGLEICH DURCH DEPOTFUEHRENDE STELLE 250 X.2.3.3 VERLUSTAUSGLEICH IM RAHMEN DER VERANLAGUNG 252 XIV BLUM, DERIVATIVE FINANZINSTRUMENTE IM ERTRAGSTEUERRECLU, LEXISNEXIS INHALTSVERZEICHNIS X.2.3.3.1 VERLUSTAUSGLEICHSOPTION GERN § 97 ABS 2 ESTG 252 X.2.3.3.2 ABGRENZUNG ZUR REGELBESTEUERUNGSOPTION GERN § 27A ABS 5 ESTG 253 X.3VERLUSTAUSGLEICH BEI EINKUENFTEN AUS KAPITALVERMOEGEN IM BETRIEBLICHEN BEREICH 253 X.3.1 GRUENDE FUER DIE SCHAFFUNG EINER SELBSTSTAENDIGEN AUSGLEICHSREGE LUNG 253 X.3.2DAS VERLUSTAUSGLEICHSSYSTEM NACH § 6 Z 2 LIT C ESTG 254 X.3.2.1 ANWENDUNGSVORAUSSETZUNGEN UND REICHWEITE DES § 6 Z 2 LIT C ESTG 254 X.3.2.2UMFANG UND REIHENFOLGE DER VERLUSTVERRECHNUNG NACH § 6 Z 2 LIT C ESTG 257 X.3.2.2.1 PRIMAERER AUSGLEICH MIT POSITIVEN EINKUENFTEN AUS WIRTSCHAFTSGUETERN ISD § 27 ABS 3 ESTG UND DERI VATEN ISD § 27 ABS 4 ESTG 257 X.3.2.2.2 AUSGLEICH MIT EINKUENFTEN AUS DER UEBERLASSUNG VON KAPITAL ISD § 27 ABS 2 ESTG 258 X.3.2.2.3 SEKUNDAERER HAELFTEAUSGLEICH MIT SONSTIGEN BETRIEBLI CHEN ODER PRIVATEN EINKUENFTEN 260 X.3.3VERLUSTVORTRAG IM BETRIEBLICHEN BEREICH 261 X.3.4AUSWIRKUNGEN DER REGELBESTEUERUNGSOPTION IM BETRIEBLICHEN BEREICH 262 X.3.5AUSWIRKUNG DES § 6 Z 2 LIT C ESTG AUF DEN ANWENDBAREN STEUERSATZ IM FALL DER ZUSCHREIBUNG 263 X.4VERFASSUNGSRECHTLICHE PROBLEME DES VERLUSTAUSGLEICHS UND VERLUSTVOR TRAGS 265 X.4.1 EINLEITENDE BEMERKUNGEN 265 X.4.2VERLUSTAUSGLEICHSBESCHRAENKUNGEN IM PRIVATVERMOEGEN 266 X.4.2.1 MOEGLICHE RECHTFERTIGUNGSGRUENDE 266 X.4.2.2PRUEFUNG KONKRETER BESCHRAENKUNGEN 268 X.4.2.2.1 AUSGLEICHSVERBOT MIT BANKZINSEN UND STIFTUNGSZU WENDUNGEN 268 X.4.2.2.2 AUSGLEICHSVERBOT AUFGRUND DES STEUERSATZES 268 X.4.2.2.3 SCHEDULENBEZOGENES VERTIKALES AUSGLEICHSVER BOT 269 X.4.2.2.4 ANWENDBARKEIT DES § 27 ABS 8 ESTG BEI AUSUEBUNG DER REGELBESTEUERUNGSOPTION 270 BLUM, DERIVATIVE FINANZINSCRUMENTE IM ERTRAGSTEUERRECHR, LCXISNEXIS XV INHALTSVERZEICHNIS X.4.3FEHLENDER VERLUSTVORTRAG IM PRIVATVERMOEGEN 271 XI. SONDERFRAGEN DER DERIVATEBESTEUERUNG IM BETRIEBSVERMOEGEN 275 XI. 1 PROBLEMSTELLUNG 275 XI.2DERIVATEBESTEUERUNG IM BETRIEBSVERMOEGEN NATUERLICHER PERSONEN - REICH WEITE DES § 27A ABS 6 ESTG 276 XI.3DERIVATEBESTEUERUNG BEI KOERPERSCHAFTEN 279 XI.3.1 AUSWIRKUNG DER NEUEN KAPITALVERMOEGENSBESTEUERUNG AUF KOERPER SCHAFTEN 279 XI.3.2ANWENDBARKEIT DES § 6 Z 2 LIT C ESTG 280 XI.3.3 REICHWEITE DES ABZUGSVERBOTS GERN § 12 ABS 2 TS 2 KSTG 283 XI.3.4 DARUEBER HINAUSGEHENDE AUSSTRAHLWIRKUNG DER BESTIMMUNGEN DES § 27 F ESTG AUF DIE AUSLEGUNG UND ANWENDUNG DER BESTIMMUNGEN DES KSTG 285 XI.4 REALISATIONSZEITPUNKT VON EINKUENFTEN AUS DERIVATEN AM BEISPIEL DER STILLHALTERPRAEMIE 287 XII. ZUSAMMENFASSUNG DER ERGEBNISSE 291 LITERATUR- UND JUDIKATURVERZEICHNIS 303 STICHWORTVERZEICHNIS 327 XVI BLUM, DERIVATIVE FINANZINSTRUMENTE IM ERTRAGSTEUERRECHT, LEXISNEXIS
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