Availability: Erbschaftsteuerreform 2016

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Title:	Erbschaftsteuerreform 2016 Gesetze, Materialien, Erläuterungen
Additional Title:	Erbschaftsteuerreform zweitausendsechzehn
From:	bearbeitet von Dr. Sebastian Benz, Rechtsanwalt/Fachanwalt für Steuerrecht in Düsseldorf, Prof. Dr. Jens Blumenberg, Steuerberater in Frankfurt a.M., Prof. Dr. Georg Crezelius, München
Person:	Benz, Sebastian 1966- Verfasser aut Blumenberg, Jens Crezelius, Georg 1962- 1948-2021
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Language:	German
Published:	München C.H. Beck 2017
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adam_text	INHALTSVERZEICHNIS VORWORT . V LITERATURVERZEICHNIS. XIII ABKUERZUNGSVERZEICHNIS. XVII A. ERLAEUTERUNGEN I. GESETZESHISTORIE. 1 1. URTEIL DES BVERFG VOM 17.12.2014 . 1 2. GESETZGEBUNGSVERFAHREN. 5 II. UEBERBLICK UEBER DIE VERSCHONUNGSREGELUNGEN FUER UNTERNEHMENSVERMOEGEN . 8 III. VORAUSSETZUNGEN DER VERSCHONUNGSREGELUNGEN. . . . 18 1. BEGUENSTIGUNGSFAEHIGES VERMOEGEN (§ 13B ABS. 1 ERBSTG). 18 A) UE BERBLICK. 18 B) BEGUENSTIGTE RECHTSTRAEGER. 18 AA) LAND- UND FORSTWIRTSCHAFTLICHES BETRIEBS VERMOEGEN . 18 BB) GEWERBLICHES UND FREIBERUFLICHES BETRIEBS VERMOEGEN . 19 CC) ANTEILE AN KAPITALGESELLSCHAFTEN . 21 C) BEGUENSTIGUNGSFAEHIGKEIT VON INLANDSVERMOEGEN, EU/EWR-VERMOEGEN UND DRITTSTAATSVERMOEGEN. . 23 2. BEGUENSTIGTES VERMOEGEN. 28 A) ABGRENZUNG DES BEGUENSTIGTEN VERMOEGENS VOM BEGUENSTIGUNGSFAEHIGEN VERMOEGEN . 28 B) ERMITTLUNG DES BEGUENSTIGTEN VERMOEGENS . 29 3. VERWALTUNGSVERMOEGEN. 34 A) ARTEN DES VERWALTUNGSVERMOEGENS . 34 B) BEDEUTUNG DES VERWALTUNGSVERMOEGENS . 34 C) KATALOG DES VERWALTUNGSVERMOEGENS (§ 13B ABS. 4 ERBSTG). 36 AA) HAUPTZWECKLOESUNG VERSUS VERWALTUNGS VERMOEGENSKATALOG . 36 BB) DRITTEN ZUR NUTZUNG UEBERLASSENE GRUND STUECKE (NR. 1). 37 CC) NICHT QUALIFIZIERENDE ANTEILE AN KAPITAL GESELLSCHAFTEN (NR. 2). 41 DD) GEGENSTAENDE DER PRIVATEN LEBENSFUEHRUNG (NR. 3 ) . 41 EE) WERTPAPIERE UND VERGLEICHBARE FORDERUNGEN (NR. 4 ) . 45 FF) FINANZMITTEL (NR. 5 ) . 47 4. FINANZMITTEL ALS BESONDERER TEIL DES VERWALTUNGS VERMOEGENS . 47 5. AUFTEILUNG UND ABZUG VON SCHULDEN . 51 6. UNSCHAEDLICHES VERWALTUNGSVERMOEGEN (5 13 ABS. 7 ERBSTG) . 56 7. JUNGES VERWALTUNGSVERMOEGEN/JUNGE FINANZMITTEL. . 59 8. ALTERSVERSORGUNGSVERMOEGEN (§ 13B ABS. 3 ERBSTG). . 66 9. INVESTITIONSKLAUSEL (§ 13B ABS. 5 ERBSTG) . 68 A) INVESTITIONEN IN LUF, GEWERBLICH ODER FREIBE RUFLICH GENUTZTE VERMOEGENSGEGENSTAENDE DES BEGUENSTIGUNGSFAEHIGEN VERMOEGENS . 68 B) INVESTITIONEN IN LOEHNE UND G EHAELTER . 71 10. BERECHNUNGSSCHEMA. 73 11. VERBUNDVERMOEGENSAUFSTELLUNG (§ 13B ABS. 9 ERBSTG) . 73 A) UE BERBLICK. 73 B) IN DIE VERBUNDVERMOEGENSAUFSTELLUNG EINBEZOGE NE RECHTSTRAEGER. 74 C) INHALT DER VERBUNDVERMOEGENSAUFSTELLUNG . 78 D) KUERZUNG UM VERBUNDINTERNE FORDERUNGEN UND SCHULDEN. 80 E) ERMITTLUNG DES SCHAEDLICHEN VERWALTUNGSVER MOEGENS BEI VORLIEGEN EINER VERBUNDVERMOEGENS AUFSTELLUNG . 82 F) BEISPIEL FUER EINE VERBUNDVERMOEGENSAUFSTELLUNG . 83 12. GESONDERTES FESTSTELLUNGSVERFAHREN (§ 13B ABS. 10 ERBSTG) . 83 IV. REGELVERSCHONUNG UND O PTIONSVERSCHONUNG . 85 1. REGELVERSCHONUNG. 85 A) BEGUENSTIGTES VERMOEGEN. 85 B) ABZUGSBETRAG (§ 13A ABS. 2 ERBSTG) . 88 C) LOHNSUMMEN- UND BEHALTENSFRISTEN (§ 13A ABS. 3, 6 ERBSTG). 88 D) UEBERGANG DER BEGUENSTIGUNGEN (§ 13A ABS. 5 ERBSTG). 89 E) MITWIRKUNGSPFLICHTEN BEI BEGUENSTIGTEN AUSLANDSSACHVERHALTEN (§ 13A ABS. 8 ERBSTG) . 90 2. OPTIONSVERSCHONUNG. 90 A) VERSCHONUNGSABSCHLAG. 90 B) 20 VH-QUOTE (§ 13A ABS. 10 SATZ 2 ERBSTG) . 91 C) VERLAENGERUNG VON BEHALTENSFRISTEN (§ 13A ABS. 10 SATZ 1 NR. 6 ERBSTG). 92 D) VERLAENGERUNG VON LOHNSUMMENFRISTEN UND ERHOEHUNG DER MINDESTLOHNSUMME (§ 13A ABS. 10 SATZ 1 NR. 2 BIS 5 ERBSTG). 93 V. N ACHSTEUERTATBESTAENDE. 93 1. REINVESTITIONSKLAUSEL. 93 A) REINVESTITION DES VERAEUSSERUNGSERLOESES BEI VERAEUSSERUNG INNERHALB DER BEHALTENSFRIST (§ 13A ABS. 6 SATZ 3, 4 ERBSTG ) . 93 B) UMSCHICHTUNG VON VERWALTUNGSVERMOEGEN IN BEGUENSTIGTES VERMOEGEN (§ 13B ABS. 5 ERBSTG). . . 94 AA) INVESTITIONSGEGENSTAND. 95 BB) INVESTITIONSFRIST. 96 CC) INVESTITION AUFGRUND EINES VORGEFASSTEN PLANS DES ERBLASSERS . 96 DD) KEINE ANDERWEITIGE ERSATZBESCHAFFUNG VON VERWALTUNGSVERMOEGEN . 97 C) UMSCHICHTUNG VON FINANZMITTELN (§ 13B ABS. 5 SATZ 3, 4 ERBSTG). 97 D) NACHWEISPFLICHTEN (§ 13B ABS. 5 SATZ 5 ERBSTG) . 98 2. LOHNSUMME . 98 A) INHALT UND ZWECK DER NEUREGELUNG (§ 13A ABS. 3 ERBSTG). 98 B) LOHNSUMMENFRISTEN UND MINDESTLOHNSUMME BEI REGEL- UND OPTIONSVERSCHONUNG . 99 C) RECHTSFOLGE DES UNTERSCHREITEN DER MINDEST LOHNSUMME . 100 D) DEFINITION DER LOHNSUMME. 101 E) VERFAHRENSVORSCHRIFTEN . 102 3. BEHALTENSFRISTEN. 103 A) NACHVERSTEUERUNG BEI VERAEUSSERUNGEN/ ENTNAHMEN/UMWANDLUNGEN (§ 13A ABS. 6 SATZ 1 ERBSTG) . 103 B) RECHTSFOLGE BEI VORLIEGEN EINES NACHSTEUERTAT BESTANDS (§ 13A ABS. 6 SATZ 1, 2 ERBSTG) . 103 C) ANZEIGEPFLICHTEN (§ 13A ABS. 7 ERBSTG) . 104 VI. VORABABSCHLAG BEI SOG. FAM ILIENUNTERNEHM EN . 105 1. REGELUNGSIDEE . 105 2. BEGUENSTIGTE RECHTSTRAEGER . 106 3. ENTNAHMEN/AUSSCHUETTUNGEN. 108 4. VERFUEGUNGSBESCHRAENKUNGEN. 111 5. ABFINDUNGSBESCHRAENKUNGEN. 112 6. VORFRIST, N ACHFRIST. 114 7. RECHTSFOLGEN. 115 VII. SONDERREGELN BEI G ROSSERW ERBEN. 116 1. GROSSERWERB (§ 13C ERBSTG). 116 2. ABSCHMELZUNG (§ 13C ERBSTG). 119 A) UE BERBLICK . 119 B) § 13C ALS VERSCHONUNGSABSCHLAG SUI GENERIS . 120 C) BERUECKSICHTIGUNG VON VORERWERBEN . 124 D) ANTRAGSERFORDERNIS. 129 3. VERSCHONUNGSBEDARFSPRUEFUNG (§ 28A ERBSTG). 129 A) VORAUSSETZUNGEN. 129 B) RECHTSFOLGEN. 132 VIII. STUNDUNG (§28 ERBSTG) . 133 1. UEBERBLICK. 133 2. ANWENDUNGSBEREICH. 135 A) BESCHRAENKUNG AUF ERWERBE VON TODES WEGEN . . . 135 B) BESCHRAENKUNG AUF DAS BEGUENSTIGTE VERMOEGEN . . . 136 3. INHALT DER STUNDUNG. 137 A) STUNDUNGSDAUER, VERZINSUNG . 137 B) ANTRAGSERFORDERNIS. 138 C) SICHERHEITSLEISTUNG. 139 4. BEENDIGUNG DER STUNDUNG. 140 IX. UNTERNEHMENSBEWERTUNG . 141 1. GRUNDLAGEN. 141 2. VEREINFACHTES ERTRAGSWERTVERFAHREN (§§ 199 FF. B EW G ). 142 A) METHODIK. 142 B) KRITIK. 143 3. KAPITALISIERUNGSFAKTOR (§ 203 BEWG) . 143 A) ENTWICKLUNG BIS 2016. 143 B) BESCHLUSSEMPFEHLUNG DES FINANZAUSSCHUSSES DES BUNDESTAGS VOM 22.6.2016. 144 C) AKTUELLE FASSUNG. 146 4. ANWENDUNGSZEITPUNKT (§ 205 ABS. 11 BEWG). 147 X. ANWENDUNGSREGELUNG . 148 1. §37 ABS. 12 ERBSTG . 148 2. §205 ABS. 11 B EW G . 153
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