Availability: Unternehmensnachfolge und Erbschaftsteuer

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Title:	Unternehmensnachfolge und Erbschaftsteuer Betriebsvermögensbegünstigungen im neuen Erbschaftsteuerrecht
From:	von Dr. Florian Müller
Person:	Müller, Florian Verfasser aut
Main Author:	Müller, Florian (Author)
Format:	Thesis Book
Language:	German
Published:	Berlin Erich Schmidt Verlag [2017]
Series:	Bilanz-, Prüfungs- und Steuerwesen Band 48
Subjects:	Erbschaftsteuerrecht Unternehmernachfolge Betriebsvermögen Deutschland Erbschaftsteuer Erbschaft- und Schenkungsteuer Unternehmensnachfolge, Steuern Generationswechsel, Steuern Erbschaftsteuerreform Hochschulschrift
Online Access:	http://d-nb.info/1125728116/04 http://bvbr.bib-bvb.de:8991/F?func=service&doc_library=BVB01&local_base=BVB01&doc_number=029627489&sequence=000001&line_number=0001&func_code=DB_RECORDS&service_type=MEDIA
Physical Description:	XXXVIII, 613 Seiten Diagramme
ISBN:	9783503174324 350317432X

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adam_text	INHALTSVERZEICHNIS GELEITWORT......................................................................................................................................V VORWORT........................................................................................................................................VI INHALTSUEBERSICHT........................................................................................................................ VII ABKUERZUNGSVERZEICHNIS...........................................................................................................XIX SYMBOLVERZEICHNIS................................................................................................................XXXI ABBILDUNGSVERZEICHNIS..................................................................................................... XXXIII BEISPIELVERZEICHNIS.............................................................................................................. XXXV TABELLENVERZEICHNIS.........................................................................................................XXXVII 1 EINLEITUNG................................................................................................................................1 1.1 THEMATIK UND MOTIVATION..........................................................................1 1.2 VERLAUF DER UNTERSUCHUNG.....................................................................................................5 2 UNTERNEHMENSNACHFOLGE UND ERBSCHAFTSTEUER .................................................................. 9 2.1 ERBSCHAFTSTEUER IN DER UNTEMEHMENSNACHFOLGE ................................................................ 9 2.2 GRUNDLAGEN DES ERBSCHAFTSTEUERRECHTS..............................................................................10 2.2.1 ERBSCHAFTSTEUER IM STEUERSYSTEM...................................................................................10 2.2.2 GESETZLICHE KONKRETISIERUNG..........................................................................................12 2.2.2.1 STEUERPFLICHTIGE VORGAENGE..............................................................................12 2222 STEUERPFLICHTIGER ERWERB ALS BEWERTUNGSOBJEKT..............................................13 2.2.2.Z BEWERTUNG DES STEUERPFLICHTIGEN ERWERBS.......................................................15 3 HISTORISCHE GEGENUEBERSTELLUNG DES ERBSCHAFTSTEUERRECHTS...........................................17 3.1 ERBSCHAFTSBESTEUERUNG VON DER ANTIKE BIS ZUR RENAISSANCE ......................................... 17 3.1.1 SUMER, AEGYPTEN UND GRIECHENLAND...............................................................................17 3.1.2 ROEMISCHES REICH...........................................................................................................18 3.1.3 DEUTSCHLAND IM MITTELALTER ........................................................................................... 21 3.1.4 ITALIENISCHE STADTSTAATEN................................................................................................23 3.2 ERBSCHAFTSBESTEUERUNG VON DER REFORMATION BIS ZUM RHEINBUND ............................... 24 3.2.1 THEORETISCHE ENTWICKLUNGEN IM 17. UND 18. JAHRHUNDERT ........................................... 24 3.2.2 NIEDERLANDE....................................................................................................................26 3.2.3 NEUE ERFAHRUNGEN IN DEN DEUTSCHEN LAENDERN...............................................................27 3.2.4 SAECHSISCHE LAENDER 3.2.5 BAYERN UND PREUSSEN ALS FLAECHENSTAATEN.....................................................................36 3.3 ERBSCHAFTSBESTEUERUNG VOM WIENER KONGRESS BIS ZUM NORDDEUTSCHEN BUND ......... 39 3.3.1 THEORETISCHE AUSEINANDERSETZUNGEN IM 19. JAHRHUNDERT ............................................. 39 3.3.2 HAMBURG UND DIE NORDDEUTSCHEN STADTSTAATEN..............................................................41 3.3.3 MITTEL- UND SUEDDEUTSCHLAND...........................................................................................43 3.3.4 PREUSSEN..........................................................................................................................45 3.4 ERBSCHAFTSBESTEUERUNG VOM KAISERREICH BIS ZUR BUNDESREPUBLIK................................49 3.4.1 ENTWICKLUNG IN PREUSSEN................................................................................................49 3.4.2 ENTWICKLUNGEN IN DEN UEBRIGEN DEUTSCHEN LAENDERN.......................................................51 3.4.3 REICHSEINHEITLICHES ERBSCHAFTSTEUERGESETZ....................................................................53 3.4.3.1 THEORETISCHE UND PRAKTISCHE AUSGANGSLAGE ................................................... 53 3.4.3.2 REGELWERK DES REICHSERBSCHAFTSTEUERGESETZES VOM 03.06.1906.....................55 3.4.3.2.1 STEUERPFLICHT UND BEWERTUNG..................................................................55 3.4.3.2.2 STEUERBERECHNUNG UND STEUERBEFREIUNG ................................................ 57 3.4.3.3 GEDULDETER PLURALISMUS WIDER EINHEITLICHE REICHSGESETZGEBUNG .................. 60 3.4.3.4 KRITISCHE STIMMEN DER ZEIT..............................................................................61 3.4.3.5 NACHTRAEGLICHE ANPASSUNGEN BIS ZUM ENDE DES KAISERREICHS .......................... 61 3.4.4 ERBSCHAFTSBESTEUERUNG IN DER WEIMARER REPUBLIK.......................................................64 3.4.4.1 FOLGEN DER ERZBERGER SEHEN FINANZ- UND STEUERREFORM .................................. 64 3.4.4.1.1 NACHLASSSTEUER.........................................................................................64 3.4.4.1.2 ERBANFALLSTEUER........................................................................................66 3.4.4.1.2.1 STEUERPFLICHTEN..........................................................................66 3.4.4.1.2.2 STEUERBERECHNUNGEN..................................................................67 3.4.4.1.2.3 STEUERBEGUENSTIGUNGEN...............................................................69 3.4.4.1.3 GESAMTBETRACHTUNG DER BELASTUNGSWIRKUNGEN ...................................... 71 3.4.4.2 ERBSCHAFTSTEUERLICHE ERLEICHTERUNGEN BIS ZUR UNTERWANDERUNG DER WEIMARER REPUBLIK...........................................................................................74 3.4.4.2.1 ERBSCHAFTSTEUERUMSTRUKTURIERUNG ZU BEGINN DER GOLDENEN ZWANZIGER................................................................................................74 3.4.4.2.1.1 NEUFASSUNG VOM 20.07.1922.....................................................74 3.4.4.2.1.2 ERBSCHAFTSTEUERLICHE KONSEQUENZEN DER NOTVERORDNUNGEN .... 77 3.4A2.2 ERBSCHAFTSTEUERLICHE BEWERTUNG DURCH EINE DAUERHAFTE VERMOEGENSTEUER......................................................................................78 3A4.2.3 MODIFIZIERTES ERBSCHAFTSTEUERGESETZ VOM 22.08.1925 .......................... 80 3.4.5 ERBSCHAFTSBESTEUERUNG UNTER DER NATIONALSOZIALISTISCHEN GEWALTHERRSCHAFT UND WAEHREND DER BESATZUNGSZEIT..........................................................................................82 3.4.5.1 ERBSCHAFTSTEUERLICHE MILDERUNGEN DURCH DAS GESETZ VOM 16.10.1934 .......... 82 3.4.5.2 ERBSCHAFTSTEUERBELASTUNG UNTER DEM ALLIIERTEN KONTROLLRAT............................84 3.4.5.3 ERBSCHAFTSTEUERBELASTUNG UNTER DER MILITAERREGIERUNG ..................................... 84 3.4.6 EIGENSTAENDIGE BESTEUERUNG VON ERBSCHAFTEN IM GETEILTEN DEUTSCHLAND ..................... 86 3.4.6.1 ERBSCHAFTSBESTEUERUNG IN DER BUNDESREPUBLIK DEUTSCHLAND...........................86 3.4.6.1.1 GESETZESNOVELLE VOM 30.06.1951 ..................... ....................................86 3.4.6.1.2 TARIFABSENKUNG DURCH DAS GESETZ VOM 16.12.1954..............................89 3.4.6.1.3 NEUFASSUNG DES ERBSCHAFTSTEUERGESETZES VOM 01.04.1959..................89 3.4.6.2 GRUNDZUEGE DER ERBSCHAFTSBESTEUERUNG IN DER DEUTSCHEN DEMOKRATISCHEN REPUBLIK............................................................................................................92 4 ERBSCHAFTSBESTEUERUNG IN DER MODERNE...........................................................................95 4.1 NEUES ERBSCHAFTSTEUERSYSTEM.............................................................................................95 4.1.1 HINTERGRUENDE DER GROSSEN (ERBSCHAFT-) STEUERREFORM....................................................95 4.1.2 SYSTEMATIK UND DIE NEUERUNGEN DES ERBSCHAFTSTEUERGESETZES VOM 17.04.1974 ........ 96 4.1.3 VERLAUF AN GESETZESMODIFIKATIONEN IN DER FOLGEZEIT .............. ................................. 101 4.1.3.1 VOM BEGINN DER ABGABENORDNUNG BIS ZUM ENDE DER DEUTSCHEN DEMOKRATISCHEN REPUBLIK............................................ 101 4.1.3.2 IMPLEMENTIERUNG VON EXPLIZITEN BETRIEBSVERMOEGENSBEGUENSTIGUNGEN...........104 4.1.3.2.1 STEUERAENDERUNGSGESETZ VOM 25.02.1992 .............................................. 104 4.1.3.2.2 STANDORTSICHERUNGSGESETZ VOM 13.09.1993 ........ 106 4.1.3.2.3 MISSBRAUCHSBEKAEMPFIMG UND DAS JAHRESSTEUERGESETZ 1996 ............... 107 4.2 EINHEITSWERTBESCHLUESSE VOM 22.06.1995.........................................................................110 4.2.1 KRITIK AUS KARLSRUHE ZUM ERBSCHAFTSTEUERRECHT .......................................................... 110 4.2.2 VORGABENUMSETZUNG DURCH DAS JAHRESSTEUERGESETZ 1997 ......... 113 4.2.2.1 AENDERUNGEN INNERHALB DES ERBSCHAFTSTEUERGESETZES . .....................................113 4.2.2.1.1 EXPLIZITE BETRIEBSVERMOEGENSBEGUENSTIGUNGEN......................................113 4.2.2.1.2 ABSTIMMUNG VON STEUERKLASSEN, FREIBETRAEGEN UND TARIF. .................. 118 4.2.2.2 AENDERUNGEN INNERHALB DES BEWERTUNGSGESETZES ........................................... 121 4.2.3 KRITIK AUS KARLSRUHE ZUR VERMOEGENSTEUER .................................................................. 124 4.3 ERSTES ZWISCHENSPIEL ODER RUHE VOR DEM STURM ........................................................... 125 4.3.1 ANPASSUNGEN BETREFFEND DAS ERBSCHAFTSTEUERGESETZ ................................................... 125 4.3.2 ANPASSUNGEN BETREFFEND DAS BEWERTUNGSGESETZ ....................... 129 4.4 PAUKENSCHLAG DES BUNDESVERFASSUNGSGERICHTS VOM 07.11.2006 ................................ 131 4.4.1 DER LANGE WEG NACH KARLSRUHE .................................................................................. 131 4.4.2 KRITIK AUS KARLSRUHE ZUM ERBSCHAFTSTEUERRECHT.........................................................132 4.4.3 VERFASSUNGSMAESSIGKEIT DURCH EINE ERBSCHAFTSTEUERREFORM ........................................ 134 4.4.3.1 AENDERUNGEN INNERHALB DES ERBSCHAFTSTEUERGESETZES .................................... 134 4.4.3.1.1 BETRIEBSVERMOEGENSBEGUENSTIGUNGEN......................................................134 4.4.3.1.2 GRUNDVERMOEGENSBEGUENSTIGUNGEN.........................................................139 4.4.3.1.3 FREIBETRAEGE, FAMILIENHEIM, TARIF UND WEITERE AENDERUNGEN .............. 139 4.4.3.2 AENDERUNGEN INNERHALB DES BEWERTUNGSGESETZES .......................................... 142 4.5 ZWEITES ZWISCHENSPIEL ODER ZEITEN VERFASSUNGSMAESSIGER ZUSTAENDE ............................ 147 4.5.1 WACHSTUM, GLEICHBEHANDLUNG UND STEUERVEREINFACHUNG...........................................147 4.5.2 STEUERPFLICHTEN, TATBESTAENDE UND AUSGLEICHSFORDERUNGEN..........................................149 4.5.3 SCHAEDLICHE FINANZAUSSTATTUNG......................................................................................151 5 ERBSCHAFTSTEUERRECHT IM LICHTE DES NEUEN BUNDESVERFASSUNGSGERICHTSURTEILS ...... 155 5.1 GESAMTSCHAU ZUM BUNDESVERFASSUNGSGERICHTSURTEIL .................................................... 155 5.1.1 ZUGRUNDE LIEGENDER STREITFALL.......................................................................................155 5.1.2 BEITRITTSAUFFORDERUNG GEGENUEBER DEM BUNDESFMANZMINISTERIUM...............................157 5.1.2.1 VERFASSUNGSMAESSIGKEIT DES § 19 ERBSTG IM JAHR 2009 ................................. 157 5.1.2.2 VERFASSUNGSMAESSIGKEIT DER §§ 13A UND 13B ERBSTG ..................................... 158 5.1.3 VORLAGE DES BUNDESFINANZHOFS....................................................................................161 5.1.3.1 NEGATIVE BEURTEILUNG DER BETRIEBSVERMOEGENSBEGUENSTIGUNGEN....................161 5.1.3.1.1 VERFASSUNGSRECHTLICH ANZULEGENDE PRUEFUNGSMASSSTAEBE ........................ 161 5.1.3.1.2 WECHSELWIRKUNGEN ZWISCHEN BEMESSUNGSGRUNDLAGE UND TARIF ....... 163 5.1.3.1.3 UEBERPRIVILEGIERUNG AUSGEWAEHLTER VERMOEGENSARTEN..............................163 5.1.3.1.4 PERMEABLES VERWALTUNGSVERMOEGENSKRITERIUM......................................165 5.1.3.1.5 ZIELVERFEHLUNG DES LOHNSUMMENTESTS..................................................169 5.1.3.2 VERFASSUNGSKONFORMITAET DER TARIFLICHEN GLEICHBEHANDLUNG .......................... 170 5.1.3.3 ZUSAMMENFASSUNG DER KRITIK ......................................................................... 171 5.2 KEMAUSSAGEN DES BUNDESVERFASSUNGSGERICHTSURTEILS ................................................... 173 5.2.1 ENTSCHEIDUNGSERHEBLICHES UMFELD DES URTEILS ............................................................ 173 5.2.2 UMFAENGLICHE VERFASSUNGSRECHTLICHE PRUEFUNG .............................................................. 175 5.2.3 EINSCHAETZUNGSPRAEROGATIVE DER LEGISLATIVE .................................................................. 177 5.2.4 KONSEQUENTE UMSETZUNG DER GETROFFENEN BELASTUNGSENTSCHEIDUNG UND ANFORDERUNGEN AN AUSNAHMEN....................................................................................178 5.2.5 VERFASSUNGSRECHTLICH INKONFORME GESTALTUNGSMASSNAHMEN.....................................180 5.3 SPEZIELLER HANDLUNGSRAHMEN FUER DEN GESETZGEBER........................................................182 5.3.1 VORLIEGEN TRAGFAHIGER RECHTFERTIGUNGSGRUENDE ............................................................ 182 5.3.1.1 VERSCHONUNGSZIELE UND IHRE UMSETZUNG ...................................................... 182 5.3.1.2 GEEIGNETHEIT- UND ERFORDERLICHKEITSPRUEFUNG................................................187 5.3.2 BEDUERFHISPRUEFTMG BEI GROSSEN UNTERNEHMEN ............................................................... 191 5.3.3 UEBERPRIVILEGIERUNG VON AUSGEWAEHLTEN BETRIEBEN.......................................................194 5.3.4 KEINE TRAGFAHIGE RECHTFERTIGUNG DES VERWALTUNGSVERMOEGENSTESTS ......................... 200 5.3.5 VERFASSUNGSKONFORMITAETSBESCHEINIGUNGEN.................................................................204 5.3.5.1 FESTSCHREIBUNG DER BEGUENSTIGTEN VERMOEGENSARTEN ....................................... 204 5.3.5.2 DAUER DER BEHALTENSFFISTEN............................................................................209 5.4 KONSEQUENZEN AUS DEM BUNDESVERFASSUNGSGERICHTSURTEIL ......................................... 210 5.4.1 GEGENUEBERSTELLUNG DER ANSICHTEN DES BUNDESFINANZHOFS UND DES BUNDESVERFASSUNGSGERICHTS ......................................................................................... 210 5.4.2 PLANUNGSSICHERHEIT.......................................................................................................214 5.4.3 MASSNAHMENKATALOG FUER DEN STEUERGESETZGEBER..........................................................219 5.5 GESETZGEBUNGSVERFAHREN UND REAKTIONEN.....................................................................221 5.6 AUSRICHTUNGSPARAMETER DER PARTIELLEN GESETZESNOVELLE .............................................. 223 6 BEGUENSTIGTES BETRIEBSVERMOEGEN.....................................................................................227 6.1 GRUNDKONZEPTION DES VERSCHONUNGSSYSTEMS ............................................................... 227 6.2 BEGUENSTIGUNGSFAHIGES VERMOEGEN .................................................................................... 230 6.2.1 LAND- UND FORSTWIRTSCHAFTLICHES VERMOEGEN................................................................230 6.2.2 BETRIEBSVERMOEGEN I.E.S................................................................................................232 6.2.3 ANTEILE AN KAPITALGESELLSCHAFTEN................................................................................238 6.3 ABGRENZUNG NACH DEM VERWALTUNGSVERMOEGENSKRITERIUM ........................................... 243 6.3.1 NICHTBEGUENSTIGUNG VON VERWALTUNGSVERMOEGEN.........................................................243 6.3.2 VERWALTUNGSVERMOEGENSKATALOG..................................................................................245 6.3.2.1 VORBEMERKUNGEN............................................................................................245 6.3.2.2 DRITTEN ZUR NUTZUNG UEBERLASSENE GRUNDSTUECKE I.W.S.....................................245 6.3.2.3 KAPITALGESELLSCHAFTSANTEILE VON NICHT MEHR ALS 25 % .................................... 250 6.3.2.4 PERSONENGESELLSCHAFTSBETEILIGUNGEN UND KAPITALGESELLSCHAFTSANTEILE ........... 252 6.3.2.5 WERTPAPIERE UND VERGLEICHBARE FORDERUNGEN ............................................... 253 6.3.2.6 FINANZMITTEL 63 . 2.1 KUNSTGEGENSTAENDE.................................................................................. 6.3.3 INTERPRETATION DES VERWALTUNGSVERMOEGENSKATALOGS ........................................ . 6.4 DEFINITION DES BEGUENSTIGTEN VERMOEGENS................................................................. 6.4.1 VORBEMERKUNGEN................................................................................................ 6.4.2 BESTIMMUNG DER GROESSE DES BEGUENSTIGTEN VERMOEGENS........................ ............... 6.4.2.1 BEGUENSTIGTES VERMOEGEN DER LAND- UND FORSTWIRTSCHAFT ...................... . 6A2.2 BEGUENSTIGUNG BETRIEBSVERMOEGEN I.W.S. NACH DEM HAUPTZWECKANSATZ. 6.4.2.2.1 DARSTELLUNG DER AUSGANGSNORM.................................................. 6A2.2.2 POSITIVE UND NEGATIVE ASPEKTE DES HAUPTZWECKANSATZES .......... . 6A2.3 FINANZMITTELTEST....................................................................... ............... 6A2.4 NETTOWERTBETRACHTUNG DES BEGUENSTIGTEN VERMOEGENS............................. 6.4.2.5 GESETZLICHE UMWIDMUNG VON NICHT BEGUENSTIGTEM VERMOEGEN ........... 6.4.3 KONSOLIDIERTE VERBUNDVERMOEGENSAUFSTELLUNG ................................................... 6.5 ABGRENZUNG ANHAND EINES INTEGRATIVEN LOESUNGSANSATZES .................................... 6.5.1 VORBEMERKUNGEN................................................................................................. 6.5.2 UEBERARBEITETER VERWALTUNGSVERMOEGENSKATALOG 6.5.2.1 PUNKTUELLE MODIFIKATIONEN UND KUNSTGEGENSTAENDE ..... 6.5.2.2 WERTPAPIERE UND FINANZMITTEL....................................... 6.5.2.3 SCHULDENAUFTEILUNG UND JUNGES VERMOEGEN .................. 6.5.3 VERBUNDVERMOEGENSAUFSTELLUNG .................................................. 6.5.4 RELATION DES SCHAEDLICHEN UND UNSCHAEDLICHEN VERMOEGENS ......... 6.5.4.1 BESTIMMUNG DES VERWALTUNGSVERMOEGENSANTEILS ......... 6.5.4.2 BESTIMMUNG DES ANTEILS DES BEGUENSTIGTEN VERMOEGENS 6.5.5 GESONDERTE FESTSTELLUNG UND ZUSTAENDIGKEIT............................... 6.5.6 TRANSFER VON BEGUENSTIGTEM VERMOEGEN AUF EINEN DRITTEN ......... 6.6 BEGUENSTIGTES VERMOEGEN ALS SYMBIOSEPRODUKT ............................. 6.6.1 TRANSFORMATION DES BEGUENSTIGUNGSFAHIGEN VERMOEGENS ............ 6.6.2 MITTELBARE BERUECKSICHTIGUNG DER BETRIEBLICHEN ALTERSVORSORGE. 6.6.3 MODIFIZIERTER VERWALTUNGSVERMOEGENSKATALOG........................... 6.6.4 REINVESTITIONSKLAUSEL.................................................................. 6.6.5 STRUKTURIERTER NETTOWERT DES V ERWALTUNGS VERMOEGENS ............... 6.6.6 ANGEPASSTE VERBUNDVERMOEGENSAUFSTELLUNG............................... 6.7 BEURTEILUNG DES MODIFIZIERTEN § 13B ERBSTG ................................ .256 .257 259 .259 .260 .260 .261. .261 .266 .269 .271 .275 .279 286 .286 287 .287 .289 .292 .295 .299 .299 .302 .306 .308 309 .309 .310 .312 .315 .318 .319 321 7 VERSCHONUNG VON KLEINEN UND MITTLEREN ERWERBEN .................................................... 323 7.1 VORBEMERKUNGEN................................................................................................................323 7.2 ANWENDUNG DES ABSCHMELZMODELLS 1.............................................................................324 7.2.1 INANSPRUCHNAHME DES VERSCHONUNGSABSCHLAGS 1........................................................324 7.2.2 BESTEHEN DES LOHNSUMMENTESTS.................................................................................325 7.2.2.1 LOHNSUMMENFRIST UND LOHNSUMMENGRENZEN .............. 325 1 . 2.22 STAFFELUNG DER MINDESTLOHNSUMME................................................................329 7.2.2.3 BERECHNUNG DER LOHNSUMME UND DER BESCHAEFTIGTENZAHL ............................ 332 7.2.2.4 BESTANDTEILE DER VERGUETUNGEN....................................... 335 7.2.2.5 BESONDERE BERUECKSICHTIGUNG VON PERSONENGESELLSCHAFTSBETEILIGUNGEN UND VON KAPITALGESELLSCHAFTSANTEILEN ................................. 337 12 . 2.6 VERRINGERTER VERSCHONUNGSABSCHLAG - ABSCHMELZMODELL IA ..................... 341 7.2.3 GESONDERTE FESTSTELLUNG VON LOHNSUMME UND BESCHAEFTIGTENZAHL............................342 7.2.4 BESONDERE ANZEIGE- UND ERWEITERTE MITWIRKUNGSPFLICHTEN ..... ..................................343 7.3 ZUSAETZLICHE ANWENDUNG EINES ABZUGSBETRAGS .............................................................. 345 7.4 GEMEINSAME VORSCHRIFTEN FUER VERSCHONUNGSABSCHLAG UND ABZUGSBETRAG .............. 348 7.4.1 VORBEMERKUNGEN ....................................................................... 348 7.4.2 VERSAGUNG BEI ZWISCHENERWERBEN............................................. 349 7.4.3 BEHALTENSFFIST ALS KORRIGIERENDES UEBERPRUEFUNGSELEMENT .......... ..................................350 7.4.3.1 VERMOEGENSBINDUNG....................................................... 350 7.4.3.2 NACHSTEUERTATBESTAENDE.................................................. 352 7.4.3.2.1 VERAEUSSERUNG VON BETRIEBSVERMOEGEN I.E.S ......... ..................................352 7.4.3.2.2 VERAEUSSERUNG VON LAND- UND FORSTWIRTSCHAFTLICHEM VERMOEGEN ........... 353 7A3.2.3 VERAEUSSERUNG VON KAPITALGESELLSCHAFTSANTEILEN... ................................. 354 7A3.2.4 VERFUEGUNGSBESCHRAENKUNGEN UND STIMMRECHTSBUENDELUNG ................... 355 7.4.3.2.5 TAETIGUNG VON UEBERENTNAHMEN .......................... 357 7.4.3.3 VERRINGERTER VERSCHONUNGSABSCHLAG - ABSCHMELZMODELL IB ....................... 359 7.4.3.4 REINVESTITIONSKLAUSEL.................................................... 361 7.4.3.5 ZUSAMMENTREFFEN VON LOHNSUMMENFFIST UND NACHSTEUERTATBESTAND .......... 362 7.5 BEDUERFHISPRUEFTMG I ALS NEUE VERSCHONUNGSVORAUSSETZUNG .......................................... 363 7.5.1 VORBEMERKUNGEN ....................................................................... 363 7.5.2 GROESSENKRITERIEN DER BEDUERFHISPRUEFTMG I ................................... 365 7.5.2.1 AUSGANGSLAGE ZUR SCHAFFUNG EINER NEUREGELUNG ...... ..................................365 1 . 52.2 BEZUGSPUNKTE DER ABGRENZUNG......................................................................367 1 . 5.23 HOEHE DER ABGRENZUNG .................................................................................... 370 7.5.2.4 URSPRUENGLICHE AUSGESTALTUNG DER ABGRENZUNG UND UMSTRUKTURIERUNG DURCH DEN FINANZAUSSCHUSSENTWURF................................................................378 7.5.3 BESONDERHEITEN BEI FAMILIENUNTEMEHMEN................................................................382 7.5.3.1 PRUEFSCHWELLE II................................................................................................382 1 . 53.2 QUALITATIVE ABGRENZUNGSKRITERIEN..................................................................385 1.533 KUMULATION DER VORAUSSETZUNGEN UND BESCHRAENKUNGSZEITRAUM...................390 7.5.3.4 RUECKKOPPLUNG ZWISCHEN BEWERTUNGS- UND BESTEUERUNGSEBENE ................. 396 7.5.3.5 KONVERTIERUNG DER PRUEFSCHWELLE II.................................................................399 7.6 OPTION ZUR VOLLVERSCHONUNG............................................................................................401 7.7 BEURTEILUNG DES MODIFIZIERTEN § 13A ERBSTG.................................................................405 8 VERSCHONUNG VON GROSSERWERBEN...................................................................................407 8.1 GEWAEHRUNG VON HANDLUNGSOPTIONEN ............................................................................. 407 8.2 ANWENDUNG DES ABSCHMELZMODELLS II...........................................................................408 8.2.1 ERMITTLUNG DES REDUZIERTEN VERSCHONUNGSABSCHLAGS ................................................. 408 8.2.2 BASISVERSCHONUNG........................................................................................................415 8.2.3 VERSCHONUNGSABSCHLAGSKOMPROMISS..........................................................................418 8.2.4 ZUSAETZLICHE VORAUSSETZUNGEN UND GESTALTUNGSVERMEIDUNG ....................................... 420 8.2.5 INDIVIDUELLE FALLKONSTELLATIONEN.................................................................................422 8.3 INDIVIDUELLE BEDUERFHISPRUEFUNG II.....................................................................................425 8.3.1 VORAUSSETZUNGEN ZUR INANSPRUCHNAHME DES ERLASSMODELLS ...................................... 425 8.3.2 EINBEZIEHUNG DER INDIVIDUELLEN LEISTUNGSFAEHIGKEIT ................................................... 429 8.3.2.1 ZUGLEICH ERWORBENES (PRIVAT-) VERMOEGEN ..................................................... 429 8.3.2.2 VORHANDENES (PRIVAT-) VERMOEGEN..................................................................431 5.3.2.3 ZUKUENFTIGES (PRIVAT-) VERMOEGEN....................................................................433 8.3.3 EINZUHALTENDE BEDINGUNGEN DES ERBSCHAFTSTEUERERLASSES .......................................... 434 8.3.4 SPEZIELLE STUNDUNGSMOEGLICHKEIT BEI VERSCHONUNGSBEDARF ........................................ 437 8.3.5 ALLGEMEINE ERBSCHAFTSTEUERLICHE STUNDUNGSMOEGLICHKEITEN ....................................... 439 8.3.5.1 STUNDUNG FUER AUSGEWAEHLTE VERMOEGENSARTEN ................................................. 439 8.3.5.2 ZUSAETZLICHE STUNDUNG FUER BEGUENSTIGTES VERMOEGEN ....................................... 442 8.3.6 ERMESSENSGELEITETE STUNDUNG NACH § 222 AO............................................................446 8.4 VORTEILHAFTIGKEIT DER ALTEMATIVENWAHL...........................................................................447 9 SCHLUSSBEMERKUNGEN.........................................................................................................451 9.1 RESUEMEE...............................................................................................................................451 9.2 AUSBLICK................................................................................................................................458 LITERATURVERZEICHNIS.................................................................................................................459 STICHWORTVERZEICHNIS................................................................................................................607
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