Gespeichert in:
| Titel: | Vom nationalen Einzelabschluss zum IFRS-Konzernabschluss Fallstudie zur Konzernrechnungslegung nach EU-IFRS |
|---|---|
| Von: |
Lorson/Poller/Haustein
|
| Person: |
Lorson, Peter
1962- Verfasser aut Poller, Jörg Haustein, Ellen 1986- 1982- |
| Hauptverfassende: | , , |
| Format: | Buch |
| Sprache: | Deutsch |
| Veröffentlicht: |
Düsseldorf
Handelsblatt Fachmedien
September 2019
|
| Schriftenreihe: | KoR/Bücher
|
| Schlagworte: | |
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| Beschreibung: | 264 Seiten Diagramme |
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|---|---|
| adam_text | INHALT
VORWORT
......................................................................................................................
9
EINFUEHRUNG
..............................................................................................................
11
KAPITEL
1:
GRUNDLAGEN
...............................................................................................
13
I.
EINLEITUNG
.......................................................................................................
13
II.
GRUNDLAGEN
DER
KONZERNRECHNUNGSLEGUNG
...................................................
13
1.
THEORETISCHE
GRUNDLAGEN
....................................................................
13
2.
AUFGABEN
DES
KONZERNABSCHLUSSES
....................................................
14
3.
PROZESS
DER
KONZERNRECHNUNGSLEGUNG
...............................................
15
III.
PFLICHT
ZUR
KONZERNABSCHLUSSERSTELLUNG
NACH
IFRS
......................................
18
1.
AUSGANGSSITUATION
UND
AUFGABENSTELLUNG
..........................................
18
2.
PRUEFUNG
DER
KONZERNRECHNUNGSLEGUNGSPFLICHT
(LOESUNGSHINWEISE)
.
.
19
3.
PRUEFUNG
DER
BEFREIUNGSMOEGLICHKEITEN
...............................................
19
A)
HGB
...............................................................................................
19
B)
IFRS
...............................................................................................
20
C)
UMFANG
EINES
VOLLSTAENDIGEN
EU-IFRS-FINANZBERICHTS
...............
22
IV.
ABLEITUNG
EINER
IFRS-KONFORMEN
BILANZ
....................................................
23
1.
SACHVERHALTE
UND
AUFGABENSTELLUNG
....................................................
23
2.
ALLGEMEINE
ANFORDERUNGEN
AN
BILANZ
UND
GUV
................................
25
3.
SPEZIELLE
ANFORDERUNGEN
AN
EINE
BILANZGLIEDERUNG
............................
26
4.
VORLAEUFIGE
IFRS-BILANZ
DER
SCHIFFBAU-AG
(LOESUNGSHINWEISE)
.............
26
A)
LANGFRISTIGE
VERMOEGENSWERTE
.......................................................
26
B)
KURZFRISTIGE
VERMOEGENSWERTE
.......................................................
27
C)
EIGENKAPITAL
..................................................................................
27
D)
SCHULDEN
........................................................................................
28
V.
ABLEITUNG
EINER
IFRS-KONFORMEN
GUV
.......................................................
30
1.
SACHVERHALTE
UND
AUFGABENSTELLUNG
.....................................................
30
2.
SPEZIELLE
ANFORDERUNGEN
AN
EINE
GUV-GLIEDERUNG
............................
31
3.
VORLAEUFIGE
IFRS-GUV
(LOESUNGSHINWEISE)
.............................................
32
VI.
ZUSAMMENFASSUNG
ZU
KAPITEL
1
.................................................................
34
KAPITEL
2:
REVIEW
VON
BILANZ
UND
GUV
DER
SCHIFFBAU-AG
.............................
36
I.
EINLEITUNG
....................................................................................................
36
II.
PRUEFUNG
DER
IFRS-KONFORMITAET
KRITISCHER
GESCHAEFTSVORFAELLE
....................
36
1.
SACHVERHALTE
UND
AUFGABENSTELLUNG
....................................................
36
2.
LANGFRISTIGE
VERMOEGENSWERTE
..............................................................
36
A)
SACHVERHALTE
UND
DEREN
ABBILDUNG
NACH
HGB
..............................
36
B)
IMMATERIELLE
VERMOEGENSWERTE
(LOESUNGSHINWEISE)
....................
37
C)
SACHANLAGEVERMOEGEN
(LOESUNGSHINWEISE)
...................................
40
3
INHALTSVERZEICHNIS
3.
KURZFRISTIGE
VERMOEGENSWERTE
...............................................................
42
A)
SACHVERHALTE
UND
DEREN
ABBILDUNG
NACH
HGB
..............................
42
B)
VORRAETE
(LOESUNGSHINWEISE)
............................................................
45
C)
FINANZINSTRUMENTE
(LOESUNGSHINWEISE)
........................................
51
III.
ENDGUELTIGER
IFRS-ABSCHLUSS
DER
SCHIFFBAU-AG
(HB
II)
..............................
55
IV.
ZUSAMMENFASSUNG
ZU
KAPITEL
2
..................................................................
59
KAPITEL
3:
ABGRENZUNG
DES
KONSOLIDIERUNGSKREISES
UND
EINHEITLICHKEITSGRUNDSAETZE
..................................................................................
60
I.
EINLEITUNG
.....................................................................................................
60
II.
ABGRENZUNG
DES
KONSOLIDIERUNGSKREISES
..................................................
60
1.
STRUKTUR
DES
SCHIFFBAU-KONZERNS
..........................................................
60
2.
KONSOLIDIERUNGSKREIS
IM
ENGEREN
SINNE
.............................................
61
A)
IFRS-GRUNDSAETZE
............................................................................
61
B)
ANWENDUNG
AUF
DEN
SACHVERHALT
(LOESUNGSHINWEISE)
..................
63
3.
KONSOLIDIERUNGSKREIS
IM
WEITEREN
SINNE
...........................................
64
A)
IFRS-GRUNDSAETZE
............................................................................
64
B)
ANWENDUNG
AUF
DEN
SACHVERHALT
(LOESUNGSHINWEISE)
..................
65
III.
VEREINHEITLICHUNG
DER
EINZELABSCHLUESSE
.....................................................
66
1.
SACHVERHALTE
UND
AUFGABENSTELLUNG
.....................................................
66
A)
VORLAEUFIGE
HB
II
DER
BELTINGBOAT-CORP...........................................
66
B)
NOCH
OFFENE
SACHVERHALTE
............................................................
67
2.
IFRS-PRINZIPIEN
......................................................................................
68
A)
EINHEITLICHKEIT
DER
STICHTAGE
..........................................................
68
B)
EINHEITLICHKEIT
VON
DARSTELLUNG,
BILANZIERUNG
UND
BEWERTUNG
.
.
68
C)
EINHEITLICHKEIT
DER
WAEHRUNG
..........................................................
69
3.
ANWENDUNG
AUF
DEN
SACHVERHALT
(LOESUNGSHINWEISE
ZU
NUTZUNGS
DAUER,
ABSCHREIBUNGSVERFAHREN)
..........................................................
70
IV.
UMRECHNUNG
VON
ABSCHLUESSEN
IN
FREMDWAEHRUNG
...................................
71
1.
SACHVERHALTE
UND
AUFGABENSTELLUNG
.....................................................
71
2.
IFRS-PRINZIPIEN
......................................................................................
73
A)
GRUNDLEGENDES
ZUR
WAEHRUNGSUMRECHNUNG
.................................
73
B)
WAEHRUNGSUMRECHNUNG
BEI
FREMDWAEHRUNGSGESCHAEFTEN
UND
FUER
DIE
AUFSTELLUNG
DES
EINZELABSCHLUSSES
........................................
75
C)
WAEHRUNGSUMRECHNUNG
FUER
DIE
AUFSTELLUNG
DES
KONZERNABSCHLUSSES
....................................................................
77
3.
ANWENDUNG
AUF
DEN
SACHVERHALT
(LOESUNGSHINWEISE)
.........................
80
A)
BESTIMMUNG
DER
FUNKTIONALEN
WAEHRUNG
......................................
80
B)
VORRAETE
(EINSPRITZPUMPEN)
.............................................................
80
C)
VERBINDLICHKEITEN
AUS
LIEFERUNGEN
UND
LEISTUNGEN
....................
82
D)
PROFILLINIE
(REGELMAESSIGE,
ERFOLGSNEUTRALE
NEUBEWERTUNG)
..........
83
E)
AUFSTELLUNG
DES
ENDGUELTIGEN
ABSCHLUSSES
IN
FUNKTIONALER
WAEHRUNG
........................................................................................
84
V.
ZUSAMMENFASSUNG
ZU
KAPITEL
3
..................................................................
87
4
INHALTSVERZEICHNIS
KAPITEL
4:
EINBEZIEHUNG
VON
TOCHTERUNTERNEHMEN:
ERSTKONSOLIDIERUNG
.
88
I.
EINLEITUNG
....................................................................................................
88
II.
IFRS-GRUNDSAETZE
FUER
DIE
ERSTKONSOLIDIERUNG
.............................................
88
1.
UEBERBLICK
UEBER
DIE
EINBEZIEHUNG
VON
TOCHTERUNTERNEHMEN
............
88
2.
SCHRITTE
DER
VOLLKONSOLIDIERUNG
.........................................................
90
3.
ERSTKONSOLIDIERUNG
VON
TOCHTERUNTERNEHMEN
...................................
91
4.
BESONDERHEITEN
BEI
DER
BERUECKSICHTIGUNG
LATENTER
STEUERN
...............
92
III.
ERSTKONSOLIDIERUNG
DER
TOCHTERUNTERNEHMEN
DER
SCHIFFBAU-AG
............
95
1.
KONSOLIDIERUNG
BEI
EINEM
ANTEILSBESITZ
VON
100%
...........................
95
A)
WEITERFUEHRENDER
SACHVERHALT:
BELTINGBOAT-CORP..........................
95
B)
KAPITALKONSOLIDIERUNG
DER
BELTINGBOAT-CORP.
(LOESUNGSHINWEISE)
97
2.
KONSOLIDIERUNG
BEI
EINEM
ANTEILSBESITZ
UNTER
100%
.........................
101
A)
WEITERFUEHRENDER
SACHVERHALT:
ANKER-AG
.....................................
101
B)
KAPITALKONSOLIDIERUNG
DER
ANKER-AG
(LOESUNGSHINWEISE)
..........
104
IV.
ZUSAMMENFASSUNG
ZU
KAPITEL
4
.................................................................
112
KAPITEL
5:
EINBEZIEHUNG
VON
TOCHTERUNTERNEHMEN:
FOLGEKONSOLIDIERUNG
113
I.
EINLEITUNG
....................................................................................................
113
II.
IFRS-GRUNDSAETZE
FUER
DIE
FOLGEKONSOLIDIERUNG
..........................................
113
III.
FOLGEKONSOLIDIERUNG
DER
TOCHTERUNTERNEHMEN
DER
SCHIFFBAU-AG
..........
114
1.
FOLGEKONSOLIDIERUNG
BEI
EINEM
ANTEILSBESITZ
VON
100%
....................
114
A)
WEITERFUEHRENDER
SACHVERHALT:
BELTINGBOAT-CORP..........................
114
B)
VORBEREITUNG
DER
KAPITALKONSOLIDIERUNG
(LOESUNGSHINWEISE)
...
117
C)
WEITERE
KONSOLIDIERUNGSMASSNAHMEN
(LOESUNGSHINWEISE)
....
123
2.
FOLGEKONSOLIDIERUNG
BEI
EINEM
ANTEILSBESITZ
VON
80%
....................
126
A)
WEITERFUEHRENDER
SACHVERHALT:
ANKER-AG
.....................................
126
B)
VORBEREITUNG
DER
KAPITALKONSOLIDIERUNG
(LOESUNGSHINWEISE)
...
129
C)
WEITERE
KONSOLIDIERUNGSMASSNAHMEN
(LOESUNGSHINWEISE)
....
134
IV.
ZUSAMMENFASSUNG
ZU
KAPITEL
5
.................................................................
142
KAPITEL
6:
EINBEZIEHUNG
VON
ZWECKGESELLSCHAFTEN:
ERST-
UND
FOLGEKON
SOLIDIERUNG
.............................................................................................................
143
I.
EINLEITUNG
....................................................................................................
143
II.
SACHVERHALTE
UND
AUFGABENSTELLUNG
.........................................................
143
1.
AUFGABENSTELLUNG
................................................................................
143
2.
INFORMATIONEN
ZUR
SPE-GMBH
............................................................
143
III.
ERSTKONSOLIDIERUNG
VON
ZWECKGESELLSCHAFTEN
(LOESUNGSHINWEIS)
............
144
1.
ERSTKONSOLIDIERUNG
DER
SPE-GMBH
....................................................
144
2.
FOLGEKONSOLIDIERUNG
DER
SPE-GMBH
..................................................
147
A)
WEITERFUEHRENDER
SACHVERHALT
.......................................................
147
B)
ZWEITKONSOLIDIERUNG
DER
SPE-GMBH
..........................................
148
IV.
ZUSAMMENFASSUNG
ZU
KAPITEL
6
.................................................................
153
5
INHALTSVERZEICHNIS
KAPITEL
7:
EINBEZIEHUNG
VON
ASSOZIIERTEN
UNTERNEHMEN:
ERST-
UND
FOL
GEKONSOLIDIERUNG
....................................................................................................
154
I.
EINLEITUNG
.....................................................................................................
154
II.
SACHVERHALTE
UND
AUFGABENSTELLUNG
..........................................................
154
1.
AUFGABENSTELLUNG
.................................................................................
154
2.
INFORMATIONEN
ZUR
FENDER-GMBH
.......................................................
155
III.
KONSOLIDIERUNG
VON
ASSOZIIERTEN
UNTERNEHMEN
......................................
156
1.
ERSTKONSOLIDIERUNG
DER
FENDER-GMBH
(LOESUNGSHINWEISE)
...............
156
2.
FOLGEKONSOLIDIERUNG
DER
FENDER-GMBH
.............................................
158
A)
WEITERFUEHRENDER
SACHVERHALT
........................................................
158
B)
FORTSCHREIBUNG
DER
UNTERSCHIEDSBETRAEGE
(LOESUNGSHINWEISE)
.
.
.
162
IV.
ZUSAMMENFASSUNG
ZU
KAPITEL
7
..................................................................
166
KAPITEL
8:
ZUSAMMENFUEHRUNG
VON
KONZERN-BILANZ
UND
-GUV
DER
SCHIFF-
BAU-AG
......................................................................................................................
167
KAPITEL
9:
EARNINGS
PER
SHARE
UND
KONZERN-EIGENKAPITALSPIEGEL
.............
179
I.
EINLEITUNG
.....................................................................................................
179
II.
ERMITTLUNG
DES
ERGEBNISSES
JE
AKTIE
(EPS)
..................................................
179
1.
ZWECK
UND
DARSTELLUNG
.........................................................................
179
A)
ALLGEMEINES
...................................................................................
179
B)
UNVERWAESSERTES
EPS
.......................................................................
180
C)
VERWAESSERTES
EPS
............................................................................
180
2.
KONZERNSPEZIFISCHE
BESONDERHEITEN
..................................................
181
3.
SACHVERHALTE
UND
AUFGABENSTELLUNG
.....................................................
182
4.
ANWENDUNG
AUF
DEN
SACHVERHALT
(LOESUNGSHINWEISE)
.........................
182
A)
VORUEBERLEGUNGEN
............................................................................
182
B)
UNVERWAESSERTES
ERGEBNIS
JE
AKTIE
................................................
182
C)
VERWAESSERTES
ERGEBNIS
JE
AKTIE
.....................................................
183
III.
BESTANDTEILE
EINES
VOLLSTAENDIGEN
KONZERNABSCHLUSSES
............................
183
IV.
EIGENKAPITALVERAENDERUNGSRECHNUNG
..........................................................
184
1.
ZWECK
UND
DARSTELLUNG
.........................................................................
184
2.
ANWENDUNG
AUF
DEN
SCHIFFBAU-KONZERN
(LOESUNGSHINWEISE)
.............
185
V.
ZUSAMMENFASSUNG
ZU
KAPITEL
9
..................................................................
186
KAPITEL
10:
KONZERN-KAPITALFLUSSRECHNUNG
.....................................................
187
I.
EINLEITUNG
.....................................................................................................
187
II.
ZWECK
UND
INHALT
........................................................................................
187
III.
DARSTELLUNG
UND
AUSWEIS
............................................................................
188
IV.
KONZERNSPEZIFISCHE
BESONDERHEITEN
..........................................................
190
V.
SACHVERHALTE
UND
AUFGABENSTELLUNG
..........................................................
193
6
INHALTSVERZEICHNIS
VI.
ANWENDUNG
AUF
DEN
SACHVERHALT
(LOESUNGSHINWEISE)
..............................
194
1.
INDIREKTE
ERMITTLUNG
DES
CASHFLOWS
AUS
BETRIEBLICHER
TAETIGKEIT
.
...
196
2.
DIREKTE
ERMITTLUNG
DES
CASHFLOWS
AUS
INVESTITIONSTAETIGKEIT
............
198
3.
DIREKTE
ERMITTLUNG
DES
CASHFLOWS
AUS
FINANZIERUNGSTAETIGKEIT
..........
200
VII.
ZUSAMMENFASSUNG
ZU
KAPITEL
10
..............................................................
202
KAPITEL
11:
AUSGEWAEHLTE
ANHANGANGABEN
.......................................................
203
I.
EINLEITUNG
....................................................................................................
203
II.
GRUNDLAGEN
.................................................................................................
203
III.
ANLAGENSPIEGEL
............................................................................................
203
1.
ZWECK
UND
DARSTELLUNG
........................................................................
203
2.
SACHVERHALTE
UND
AUFGABENSTELLUNGEN
...............................................
204
3.
ANWENDUNG
AUF
DEN
SACHVERHALT
(LOESUNGSHINWEISE)
.........................
206
A)
GRUNDSTUECKE
..................................................................................
206
B)
MARKEN
..........................................................................................
206
C)
PATENTE
..........................................................................................
207
D)
DATENBANK
.....................................................................................
207
E)
GOODWILL
.......................................................................................
207
IV.
RUECKSTELLUNGSSPIEGEL
..................................................................................
208
1.
ANSATZ
UND
BEWERTUNG
VON
RUECKSTELLUNGEN
........................................
208
2.
ZWECK
UND
DARSTELLUNG
DES
RUECKSTELLUNGSSPIEGELS
............................
209
3.
SACHVERHALTE
UND
AUFGABENSTELLUNG
....................................................
210
4.
ANWENDUNG
AUF
DEN
SACHVERHALT
(LOESUNGSHINWEISE)
.........................
211
V.
STEUERLICHE
UEBERLEITUNGSRECHNUNG
............................................................
212
1.
ZWECK
DER
STEUERLICHEN
UEBERLEITUNGSRECHNUNG
................................
212
2.
NORMATIVE
GRUNDLAGEN
DER
STEUERLICHEN
UEBERLEITUNGSRECHNUNG
...
213
A)
ERSTELLUNGSPFLICHT
........................................................................
213
B)
BESTANDTEILE
EINER
STEUERLICHEN
UEBERLEITUNGSRECHNUNG
............
213
C)
ZUR
KONZERNSTEUERQUOTE
..............................................................
214
3.
WESENTLICHE
UEBERLEITUNGSPOSITIONEN
..................................................
214
A)
URSACHEN
.......................................................................................
214
B)
NICHT
ABZUGSFAEHIGE
AUFWENDUNGEN
.............................................
215
C)
SONSTIGE
STEUERFREIE
ERTRAEGE
.........................................................
215
D)
APERIODISCHE
EFFEKTE
......................................................................
216
E)
STEUERSATZABWEICHUNGEN
..............................................................
216
F)
GOODWILL
IMPAIRMENT
...................................................................
216
G)
ANTEILSBASIERTE
VERGUETUNGEN
.......................................................
216
H)
ANSATZ
AKTIVER
LATENTER
STEUERN
....................................................
217
I)
ERGEBNIS
AUS
AT-EQUITY-BEWERTETEN
FINANZINVESTITIONEN
.............
218
J)
SONSTIGE
UEBERZULEITENDE
SACHVERHALTE
........................................
219
4.
SACHVERHALTE
UND
AUFGABENSTELLUNG
..................................................
219
7
INHALTSVERZEICHNIS
5.
ERMITTLUNG
DER
UEBERLEITUNGSPOSITIONEN
(LOESUNGSHINWEISE)
.............
220
A)
ERMITTLUNG
DES
ERWARTETEN
KONZERNSTEUERERGEBNISSES
...............
220
B)
PERMANENTE
DIFFERENZEN
...............................................................
220
C)
NICHT
ABGEGRENZTE
TEMPORAERE
DIFFERENZEN
...................................
221
D)
EXKURS
ZU
EINEM
ALTERNATIVEN
SZENARIO:
ANSATZ
AKTIVER
LATENTER
STEUERN
AUF
VERLUSTVORTRAEGE
..........................................................
222
E)
KONZERNRECHNUNGSLEGUNGSBEDINGTE
EFFEKTE
.................................
223
F)
APERIODISCHE
EFFEKTE
......................................................................
224
G)
STEUERLICHE
UEBERLEITUNGSRECHNUNG
.............................................
224
VI.
PROZESS
ZUR
ERMITTLUNG
DER
STEUERLICHEN
UEBERLEITUNGSRECHNUNG
.............
225
VII.
ZUSAMMENFASSUNG
ZU
KAPITEL
11
.................................................................
228
KAPITEL
12:
KONZERNBILANZANALYSE:
ZWECKGESELLSCHAFTEN
.............................
229
I.
ZWECK
UND
INHALT
DER
KONZERNBILANZANALYSE
.............................................
229
II.
BILANZPOLITISCHES
GESTALTUNGSPOTENZIAL
VON
KONZERNABSCHLUESSEN
..........
229
III.
SACHVERHALTE
UND
AUFGABENSTELLUNG
..........................................................
231
IV.
ANWENDUNG
AUF
DEN
SACHVERHALT
(LOESUNGSHINWEISE)
..............................
234
V.
ZUSAMMENFASSUNG
ZU
KAPITEL
12
...............................................................
236
KAPITEL
13:
ORGANISATION
DER
VORBEREITUNG,
AUFSTELLUNG
UND
KONTROLLE
DES
KONZERNABSCHLUSSES
.......................................................................................
237
I.
UEBERBLICK
.....................................................................................................
237
II.
AUSGEWAEHLTE
EINZELFRAGEN
...........................................................................
239
1.
ORIGINAERE
VERSUS
DERIVATIVE
ERSTELLUNG
AUF
HGB-ODER
IFRS-BASIS
...
239
2.
ORGANISATORISCHER
ABLAUF
DER
KONZERNABSCHLUSSERSTELLUNG
...............
240
3.
AUFBAUORGANISATION
IN
EINEM
KONZERN
................................................
243
4.
ABLAUFORGANISATION
IN
EINEM
KONZERN
................................................
244
5.
EINSATZ
VON
IT
UND
KONSOLIDIERUNGSSOFTWARE
......................................
245
6.
KONZERN-/BILANZRICHTLINIE
....................................................................
245
ABSCHLIESSENDE
BEMERKUNGEN
............................................................................
248
ABBILDUNGSVERZEICHNIS
.........................................................................................
250
TABELLENVERZEICHNIS
..............................................................................................
251
ABKUERZUNGSVERZEICHNIS
......................................................................................
253
LITERATURVERZEICHNIS
........................
255
STICHWORTVERZEICHNIS
............................................................................................
260
8
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