Availability: Reform der Außenprüfung aus der Perspektive des Mittelstandes

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Title:	Reform der Außenprüfung aus der Perspektive des Mittelstandes
From:	herausgegeben vom Deutschen wissenschaftlichen Institut der Steuerberater e.V. ; Wissenschaftlicher Arbeitskreis Steuerrecht - Autoren: Prof. Dr. Roman Seer [und vier weitere]
Person:	Seer, Roman 1960-
Main Author:	Seer, Roman 1960- (Author)
Format:	Book
Language:	German
Published:	Berlin DWS Steuerberater Medien GmbH 2021
Edition:	1. Auflage
Series:	DWS-Schriftenreihe Nr. 47
Subjects:	Mittelstandspolitik Reform Steuerrecht Außenprüfung Deutschland
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adam_text	GLIEDERUNG A. EINFUEHRUNG ............................................................................................................................................... 3 B. RECHTSUNSICHERHEITEN DURCH DAS KONZEPT EINER RETROSPEKTIV AUSGERICHTETEN (YYHISTORISCHEN ) AUSSENPRUEFUNG ........................................................................................................................................4 I. FEHLEN EINER AUSSENPRUEFUNGSFRIST, LAENGE DER FESTSETZUNGSVERJAEHRUNGSFRIST ................................4 II. FEHLENDER EINTRITT MATERIELLER BESTANDSKRAFT DURCH EINEN DAUERHAFTEN VORBEHALT DER NACHPRUEFUNG .................................................................................................................................. 6 III. LAENGE DER AUFBEWAHRUNGSPFLICHTEN (§§ 147 ABS. 3 AO, 257 ABS. 4 HGB) .................................. 7 IV. REFORMVORSCHLAG: VERKUERZUNG DER FESTSETZUNGS UND VORBEHALTSFRISTEN ................................... 7 C. BEDUERFNIS NACH ABSTIMMUNG DER KOOPERATIVEN HANDLUNGSFORMEN.................................................. 9 I. FEHLENDE KODIFIKATION DER BEIDERSEITS BINDENDEN SOG. TATSAECHLICHEN VERSTAENDIGUNG .............. 9 II. EINGESCHRAENKTER ANWENDUNGSBEREICH DER VERBINDLICHEN ZUSAGE (§§ 204-207 AO) ................ 11 III. REFORMVORSCHLAG: GESETZLICHE REGELUNG VON TATSAECHLICHER VERSTAENDIGUNG UND VERBINDLICHER ZUSAGE ALS EINHEITLICHES RECHTSINSTITUT, EINFUEHRUNG EINER VERBINDLICHEN VORABPRUEFUNG ....... 14 D. ERHOEHUNG DER RECHTSSICHERHEIT DURCH ZEITNAHE AUSSENPRUEFUNGEN ................................................. 16 I. UEBERHOLTES ANSCHLUSSPRUEFUNGSPRINZIP BEI SOG. GROSSBETRIEBEN (§ 4 ABS. 2 BPO 2000) ........... 16 II. EROEFFNUNG ZEITNAHER AUSSENPRUEFUNGEN IN § 4A BPO 2000 ......................................................... 20 III. REFORMVORSCHLAG: AUFGABE DES ANSCHLUSSPRUEFUNGSPRINZIPS ZUGUNSTEN EINER ZEITNAHEN AUSSENPRUEFUNG .............................................................................................................................. 22 E. ERWEITERUNG DER ZEITNAHEN AUSSENPRUEFUNG ZUR SOG. BEGLEITENDEN KONTROLLE ................................. 22 I. KONZEPT DER SOG. COOPERATIVE COMPLIANCE DER OECD.............................................................. 22 II. MODELL DER IN OESTERREICH ZUM 1.1.2019 KODIFIZIERTEN SOG. BEGLEITENDEN KONTROLLE ............... 23 III. REFORMVORSCHLAG: GESETZLICHE IMPLEMENTIERUNG EINER SOG. BEGLEITENDEN KONTROLLE FUER GROSSUNTERNEHMEN (PHASE 1) ...................................................................................................... 26 IV. REFORMVORSCHLAG: SPAETERE AUSDEHNUNG DER SOG. BEGLEITENDEN KONTROLLE AUF MITTELSTAENDISCHE UNTERNEHMEN (PHASE 2) ............................................................................................................. 29 F. KAPITALMARKTKONFORME AUSRICHTUNG DES SYSTEMS DER VOLLVERZINSUNG (§§ 233A FF. AO) ............... 31 I. AUSGANGSLAGE ................................................................................................................................ 31 II. REFORMVORSCHLAG ........................................................................................................................... 33 1. VERWEIS AUF VEROEFFENTLICHUNG IN DSTR 2021, S. 1265 ........................................................ 33 2. GESETZLICHE EINFUEHRUNG EINER KAPITALMARKTORIENTIERTEN IST-VERZINSUNG ........................... 33 3. GESETZLICHE KODIFIZIERUNG DER MOEGLICHKEIT NACHTRAEGLICHER VORAUSZAHLUNGEN ................. 35 G. TRENNUNG DES AUSSENPRUEFUNGS VOM STEUERSTRAFVERFAHREN ..............................................................36 I. GEBOTE DER ZWECKRICHTIGKEIT, STETIGKEIT UND KLARHEIT DER VERFAHREN ....................................... 36 II. ANFANGSVERDACHT (§ 152 ABS. 2 STPO) UND VERBOT DYSFUNKTIONALER VERFAHREN ....................... 39 III. VERMUTUNG GEGEN DAS VORLIEGEN EINES ANFANGSVERDACHTS BEI IMPLEMENTIERUNG VON TAX COMPLIANCE MANAGEMENT SYSTEMEN DURCH UNTERNEHMENSLEITUNGEN ..................................... 40 H. ERLEICHTERUNGEN GRENZUEBERSCHREITENDER AUSSENPRUEFUNGEN ..............................................................42 I. DRINGENDER HANDLUNGSBEDARF ......................................................................................................42 II. ERLEICHTERUNG INTERNATIONAL KOORDINIERTER AUSSENPRUEFUNGEN .................................................... 43 III. GRENZUEBERSCHREITENDE STREITVERMEIDUNG UND STREITSCHLICHTUNG .............................................. 47 I. ZUSAMMENFASSUNG DER ERGEBNISSE ..................................................................................................... 48
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